文本-摘录
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美国证券交易委员会标志





                December 5, 2022

乔纳森·考夫曼
首席执行官
利佩拉制药公司。
苏斯奎汉纳街7800号，505套房
宾夕法尼亚州匹兹堡，邮编15208

                            Re: Lipella
制药公司。
                              Amendment No. 2 to
表格S-1上的登记声明
                              Filed November 28,
2022
                              File No. 333-266397

尊敬的乔纳森·考夫曼：

我们已经审查了您修改后的注册声明，并已
以下是
评论。在我们的一些评论中，我们可能会要求您向我们提供
信息，所以我们
可能会更好地理解你的揭发。

请通过修改您的注册来回复这封信
语句，并提供
要求提供的信息。如果您不相信我们的意见适用于您的
事实和
情况或不相信修改是适当的，请告诉
我们为什么在你的
回应。

在审查了对您的注册声明的任何修订后，以及
您提供的信息
提供对这些评论的回应，我们可能会有其他评论。
除非我们注意到
否则，我们对先前注释的引用就是对
2022年11月4日的信。

11月28日提交的表格S-1登记声明的第2号修正案，
2022

封面页

  1.                          Please clarify whether
本申请中使用的术语发售是指
                            Stockholder Shares and
IPO股票。如果术语要约还包括
                            Stockholder Shares,
请澄清以下几点：
                              On the cover page,
你声明通过销售向公众出售产品的价格
                              Stockholders is
固定为以下期间的每股首次公开发行价格
                              this Offering
(强调已添加)。你还说明了股东可能出售的股份
                              the Stockholder
在当时的市场上通过公开或非公开交易获得的股票
                              prices, at prices
与现行市场价格或私下商定的价格有关。
                              Explain whether the
出售股东将按固定的初始价格出售他们的股份
乔纳森·考夫曼
利佩拉制药公司。
2022年12月5日
第2页
公开发行价，或按当时的市场价格或某些
其他价格。
在封面上，你声明股东的股份由
出售股份的股东
将在所有普通股已经终止的时间终止
根据
注册声明。在第94页上，你说
在到期后或
终止本次要约，在任何时间，特定要约
股东持股
本招股说明书所涵盖的，是招股说明书的补充资料，如
必需的，将是
派发该等招股章程补充资料，如有需要，亦可
后生效
本招股说明书对其登记说明书的修正
是一部分，将是
向美国证券交易委员会提交的文件反映了额外信息的披露
关于以下方面的信息
本协议所涵盖的股东股份的分配
招股书。请
解释是否会有报价和销售
股东股份依据
此注册声明在到期或终止后
供品的价格。
最新发展，第4页

2.我们注意到，贵国董事会于2022年11月10日通过并建议
致您的
股东采纳董事会实施反向股票的意向
立即拆分
根据此次发行的定价。我们还注意到，正如所披露的那样，
在第8页，
公司预计将在之前实施反向股票拆分
或在日期之后
本招股说明书所包含的注册说明书
被宣布为有效
由美国证券交易委员会决定，但绝不迟于本次发行的定价。
请澄清一下是否
否则，反向股票拆分将在生效之前发生。如果
所以，请注意，你必须
修改您申报文件中的财务报表，以追溯
提出股票拆分
与ASC 260-10-55-12和ASC 505-10-S99-4中的指导一致
(SAB主题
4C)，并让您的审计师在其报告中同时注明
股票分拆了。如果
股票拆分将在生效后发生，请在您的
最新发展动态
部分形式上的影响，您的每股亏损计算。在……里面
也请这样做
解决A系列优先股转换的影响
关于你的损失，每
     share.
大写，第41页

3.请向我们解释一下你们2022年9月30日的实际总额是如何
资本化(14,000美元)
是经过计算的。
分销计划，
名字第94页考夫曼
姓氏乔纳森
公司
4.姓名：利佩拉
请披露How PharmPharmticals Inc.
您和分发参与者，包括
卖点
股东们，
12月2日将遵守M规则。
      5, 2022 Page
名字姓氏
乔纳森·考夫曼
名字姓氏乔纳森
利佩拉制药公司考夫曼
科马班尼5号，
12月姓名利佩拉
2022年制药公司
十二月
Page 3  5, 2022 Page 3
名字姓氏
未经审计的中期简明合并财务报表
注15.后续事件，F-36页

5.请参照S-X规则第11-02(A)(12)(I)条，删除
提交报告
未经审计的备考基本和稀释后每股可归属净亏损
致普通股持有人
     stock.
一般信息

6.我们注意到您对先前评论2的答复，并重新发布了部分内容。当我们
请注意，您
已将Young协议作为附件10.19提交，您似乎没有
描述一下
在您的注册声明中提供杨氏协议的重要条款。
请修改您的
披露，以描述协议的重要条款。
您可以致电202-551-3663联系Eric Atallah或致电Jeanne Baker
202-551-3691 if you
对财务报表的意见和相关问题有疑问
事情。请
联系Jason Drory电话202-551-8342或Anne Parker电话202-551-3611
其他问题。



                               Sincerely,

                               Division of
公司财务
                               Office of Life
科学
抄送：迈克尔·德多纳托，Esq.