文本-摘录
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美国证券交易委员会标志





               August 4, 2022

乔纳森·考夫曼
首席执行官
利佩拉制药公司。
苏斯奎汉纳街7800号，505套房
宾夕法尼亚州匹兹堡，邮编15208

                            Re: Lipella
制药公司。
                              Registration
表格S-1上的声明
                              Filed July 29, 2022
                              File No. 333-266397

尊敬的考夫曼先生：

我们已经审查了您的注册声明，并已
以下是评论。在……里面
我们的一些意见，我们可能会要求您提供信息，以便
我们可能会更好
理解你的披露。

请通过修改您的注册来回复这封信
语句，并提供
要求提供的信息。如果您不相信我们的意见适用于您的
事实和
情况或不相信修改是适当的，请告诉
我们为什么在你的
回应。

在审查了对您的注册声明的任何修订后，以及
您提供的信息
提供对这些评论的回应，我们可能会有其他评论。

2022年7月29日提交的S-1表格注册声明

我们的产品线，第2页

  1.                          Please revise your
流水线表，为您的每个料级包括单独的列
                            will need to complete
在推销你的产品之前。例如，包括单独的
                            columns for each of
阶段1、阶段2和阶段3。
承保，第94页

  2.                          We note your inclusion
斯巴达资本证券有限责任公司的承销表上
                            page 94. Please update
你的叙事性披露到这里来讨论他们在
                            proposed transaction or
否则，请给出建议。此外，我们注意到您透露斯巴达人
                            Capital Securities, LLC
似乎持有超过9%的普通股。请描述一下
                            this relationship in
承销部。请参阅S-K规则的第508项。
乔纳森·考夫曼
利佩拉制药公司。
2022年8月4日
第2页

我们提醒您，公司及其管理层有责任
精确度
以及其披露的充分性，尽管有任何审查、评论、行动
或缺少
工作人员的行动。

关于加速请求，请参阅规则460和461。请
允许足够
我们有时间在所要求的生效日期之前审查任何修正案
注册
陈述。

您可以致电202-551-3663联系Eric Atallah或致电Jeanne Baker
202-551-3691 if you
对财务报表的意见和相关问题有疑问
事情。请
联系Jason Drory电话202-551-8342或Anne Parker电话202-551-3611
其他问题。



                              Sincerely,
名字姓氏乔纳森·考夫曼
                              Division of
公司财务
Comapany NameLipella制药公司
                              Office of Life
科学
2022年8月4日第2页
抄送：迈克尔·德多纳托，Esq.
名字姓氏