2022年9月26日
通过埃德加
美国证券交易委员会
公司财务部
地址：东北F街100号
华盛顿特区，20549
| 请注意： |
罗伯特·利特尔佩奇先生 会计科科长 约瑟夫·肯普夫先生 |
| 高级职员会计师 |
| 回复： | 回复：High Wire Networks，Inc. | |
| 截至2011年12月31日的财政年度表格10-K | ||
| 截至2022年6月30日的季度报表10-Q | ||
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于2022年4月15日和2022年8月15日提交 档号：000-53461 |
尊敬的利特尔佩奇先生：
以下是对美国证券交易委员会(美国证券交易委员会)工作人员(以下简称“美国证券交易委员会”)的意见的回应。贵公司于2022年9月14日致函美国证券交易委员会(以下简称“美国证券交易委员会”)，涉及贵公司于2021年12月31日提交的截至2021年12月31日的10-K表格年度报告(“表格10-K”)。以及公司于2022年8月15日提交给美国证券交易委员会的截至2022年6月30日的季度报表 。本信函的标题和编号段落与评论信函中包含的标题和段落编号相对应。为方便工作人员审查，我们以斜体转载了工作人员的意见。
截至2021年12月31日的财政年度10-K表格 于2022年4月15日提交
管理层对财务状况和经营结果的讨论和分析 经营业绩，第33页
| 1. | 我们从您第27页的披露中注意到，您有四个运营实体，您主要提供两种类型的服务。从改进披露的角度出发，请告诉我们您对S-K规则第 303(B)项所提供的细分和细分信息披露指导意见的考虑。 |
回应：本公司审查其向客户提供的运营单位和服务类型，并已确定其当前分部披露符合S-K规则第303(B)项的要求，因为所提供的服务类似，并以相同的方式提供给客户。公司将继续 评估要求和提供的服务，并将根据需要调整其细分市场。
| 2. | 我们注意到，您确认施工合同收入是在“工作完成且客户批准了工作”时，而不是在将施工控制移交给客户时。根据ASC 606-10-50-19，告诉我们并披露在评估您的客户何时获得对您的建设项目的控制权时做出的重大判断。 |
回应：当High Wire执行此 工作时，最常见的方式是由High Wire代表前往物理位置，并完成属于较大 建设项目的一部分或已投入使用的位置的独立工作。High Wire实际控制建设项目的情况并不常见。支持完成工作、转移服务和客户责任的最明显方式是客户对已完成工作的批准。在大多数情况下，这消除了我们方面所需的任何判断。由于“控制”很少 与我们的工作类型易手，如果我们不依赖客户批准，将很难清楚地区分工作何时完成。当工作完成时，我们通常会收到客户的电子邮件或其他通知。例如， 客户可能会认为工作未完成、不令人满意或与工作范围中规定的不同而提出异议。
| 3. | 还请告知我们并提供ASC 606-10-50-20要求的有关交易价格和分配给履约义务的金额的披露。 |
回应：当承诺的服务和货物的控制权转让给客户时，公司确认来自与客户的合同的收入。 确认的收入金额反映公司预期有权获得的对价，以换取转让的服务和货物。 公司主要使用进度成本比衡量方法确认一段时间内的收入，该方法最好地描述了 产品或服务的控制权不断转移给客户，相应地，当相关合同的履行义务得到履行时 。
公司的收入主要来自以下项目：(I)主服务协议和其他服务协议，通常提供特定地理区域内可用服务的菜单 ，按需使用，通常使用 时间和材料或固定单位价格；以及(Ii)特定项目的合同，要求建造和安装整个基础设施系统或基础设施系统内的指定单元，受多种定价选项的制约， 包括固定价格、单价、时间和材料或成本加成。
对于 某些主服务和其他服务协议，收入是在某个时间点确认的，这通常是在工单完成时，通常是启动工作的同一天。
根据成本比法，用于确认一段时间内收入的合同交易总价和成本估算流程基于公司项目经理、工程师和财务专业人员的专业知识和经验。管理层持续审查合同交易总价和项目总成本的估算。工作绩效、工作条件的变化和管理层对预期可变对价的评估是影响合同交易总价格、完成合同的总成本和公司利润确认的估计的因素。
交易 公司合同的价格可能包括可变对价，其中包括变更单、索赔和激励等项目。管理层使用其认为最佳的估计方法来估计履约义务的可变对价 预测公司将有权获得的对价金额。管理层对可变对价的估计和 是否将估计金额计入交易价格的决定主要基于工程研究和法律意见、 过去与客户的实践、与客户的具体讨论、通信或初步谈判，以及估计时合理可用的所有其他相关信息。如果交易价格中反映的未经批准的变更单、索赔和其他变量的对价未得到对公司有利的解决，或者交易价格中反映的激励措施未赚取，则可能会减少或逆转先前确认的收入。
如果未指定要打折的项目，则公司按收到的总对价按比例分配折扣， 如果为特定项目指定了折扣，则按比例分配折扣。
由于金额不大， 公司不承担退款或退货的义务。
收入分类，F16页
| 4. | 请按照ASC 606-10-50-5的要求，按服务类型和转移货物和服务的时间提供分类收入披露，以符合您在此处和第30页所述的政策。根据ASC 280-10-50-40报告每个产品和服务或每组类似产品和服务的外部客户收入。否则，请给我们建议。 |
答复：服务转让时间 与时间表中规定的合同期限一致。专业服务的收入在工作时间内确认，建筑收入在工作完成后的某个时间点确认。以下是服务类型的收入表。
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| 按服务类型划分的收入 | 截至
12月31日的年度， 2021 | 截至的年度 12月31日， 2020 | ||||||
| 专业服务 | $ | 9,916,567 | $ | - | ||||
| 施工 | 17,290,122 | 9,909,157 | ||||||
| 总计 | $ | 27,206,689, | $ | 9,909,157 | ||||
以下是按合同类型划分的收入：
| 截至的年度 12月31日， 2021 | 截至的年度 12月31日， 2020 | |||||||
| 固定价格 | $ | 15,706,865 | $ | 8,850,641 | ||||
| 时间和材料 | 11,499,824 | 1,058,516 | ||||||
| 总计 | $ | 27,206,689 | $ | 9,909,157 | ||||
本公司已开始在截至2022年6月30日的10-Q表格中包括信息 ，并将继续包括未来的信息。
16.分部披露，F-41页
| 5. | 提供ASC 350-20-50-1要求的分部商誉披露。 |
回应：我们无意中遗漏了分部的商誉披露，并将把它纳入我们未来的申报文件中。
截至2021年12月31日，分部披露情况如下：
| 高架钢丝 | 技术 | 总计 | ||||||||||
| 商誉 | $ | - | $ | 21,696,040 | $ | 21,696,040 | ||||||
截至2022年6月30日的季度的Form 10-Q 2022年8月15日提交
重要会计政策收入确认合同类型，第10页
| 6. | 我们注意到您于2021年11月4日收购了电信网络批发提供商Secure Voice Corp(SVC)。向我们解释 您的电信网络收入是否很重要，如果是，请更新您的披露，以澄清这些 收入及其基础合同的性质。澄清您如何按类型对此类电信收入进行分类，并提供适当的分类 收入披露。 |
R回复：目前，SVC收入 不是实质性的。我们将继续按季度评估收入，以确定它们是否是实质性的，是否应该成为一个新的细分市场。 这些收入已包含在已有的按合同类型分类的表中的固定价格项下。此外，SVC 包括在分部披露的技术中。
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如果工作人员对上述内容有任何疑问，请与签署人联系，电话：(952)974-4000，或我们的律师，普华永道律师事务所Ali·潘杰瓦尼先生，电话：(212)421-4100。
| 非常真诚地属于你， | |
| Daniel J.沙利文 | |
| Daniel·沙利文 | |
| 首席财务官 |
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