文本-摘录
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美国证券交易委员会标志
August 19, 2022
罗斯·莱文森
首席执行官
竞技场集团控股有限公司
维西街200号
24楼
纽约，纽约10281
Re: Arena Group
控股公司
Form 10-K for the
截至2021年12月31日的财年
Filed April 1, 2022
File No. 001-12471
尊敬的莱文森先生：
我们对你的申请的审查仅限于财务方面
报表及相关内容
披露，并有以下评论。在我们的一些评论中，我们
可能会要求您
向我们提供信息，以便我们更好地了解您的信息披露。
请在十个工作日内通过以下方式对这些意见作出回应
提供所请求的
请尽快提供信息或通知我们，您将在何时做出回应。如果
你不相信我们的
评论适用于您的事实和情况，请告诉我们为什么
你的回应。
After reviewing your
对于这些评论，我们可能会有更多的评论。
截至2021年12月31日的财政年度的10-K表格
项目7.管理层对财务状况和财务状况的讨论和分析
经营成果
《运营结果》，第31页
1. We note from your
2021年12月和2022年6月在您的网站上发布投资者演示文稿
that you discuss
某些关键性能指标，包括月平均页面
views, revenue per page
查看(RPM)、整体CPM、体育合作伙伴印象和视频
views as well as
某些订户信息。请告诉我们所有的关键变量和
other factors that
管理层用来管理业务。举个例子，解释一下
management uses digital
并打印订阅续订费率以管理业务。我们
refer you to Item
第303(A)号法规S-K和美国证券交易委员会解释发布第33-10751号。
2. We note that the
您的数字广告数量、印象投标价格，以及
revenue are reported on
以实时为基础。请告诉我们您对披露的考虑
罗斯·莱文森
名字姓罗斯
竞技场集团控股公司Levinsohn
公司
8月19日，NameArena
2022 Group Holdings, Inc.
八月
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名字姓氏
点击量或印象数以及每次点击的成本或
每种产品的每种印象成本
提交的时间段。价格和数量披露，如数量
点击或
每次点击或每次印象的印象和收入，包括
分析任何趋势或
不确定因素似乎是必要的重要信息
了解您的结果
行动计划。请参阅S-K条例第303(A)项，并
《美国证券交易委员会》第III.B节
Release 33-8350.
非公认会计准则财务计量的使用，第35页
3.我们注意到你方专业费用和供应商费用的调整
记录在
与顾问、会计师、
律师和其他供应商
与(I)编写定期报告有关，以便您能够
与时俱进
报告义务(拖欠报告义务服务
)，(Ii)上榜至
国家证券交易所，(三)筹划和完成
收购，(Iv)公开
和非公开发行您的证券和其他融资，以及(V)
股东纠纷
以及你们权利协议的执行情况。请解释一下
不管是这些
专业人员和供应商费用代表正常的、经常性的现金
运营费用
是经营您的业务所必需的。我们建议您参考第100(B)条
规例G及
C&DI关于非公认会计准则财务计量的问题100.01。
项目15.证据，财务报表附表，第43页
4.我们注意到，2019年，贵方签订了许可协议，
由修正案修订
2019年9月1日第1号修正案，2020年4月1日第2号修正案，
修正案第3号
2020年7月28日，2021年6月4日第4号修正案，以及
6月4日的信，
2021(统称为《体育画报》特许协议)
使用ABG-SI LLC
(ABG)。请澄清《集体体育画报》是否
许可协议是
作为证物存档，如果不是，请解释为什么没有作为证据存档
一个展品。
合并财务报表
合并财务报表附注
附注2.主要会计政策摘要
收入确认，F-13页
5.你披露你的收入是以总收入为基础的，如
与净基数相比，
营业和收入成本表列示为
中的单独行项目
运营说明书。请解释一下你是如何确定你
有信用风险
在创收交易中也是主要的
债务人对……负责
为客户提供服务。解释为什么你要控制每一个
指定的货物或
在货物或服务被转移到客户之前的服务。在……里面
请注意这一点
向我们提供您对委托人与代理人的分析
关于您的数字化的注意事项
媒体的广告和订阅收入
面向体育的商业
图解和您代表独立公司运营的物业
出版商合作伙伴。我们
refer you to ASC 606-10-55-36 through 55-40.
罗斯·莱文森
名字姓罗斯
竞技场集团控股公司Levinsohn
公司
8月19日，NameArena
2022 Group Holdings, Inc.
八月
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名字姓氏
6.我们注意到您开发了专有广告技术，
技术和
允许专家贡献者在线赚钱的关系，
专注于编辑的
通过各种显示和视频广告和工具以及
服务于
推动基于订阅或会员的业务以及其他
货币化服务。
请帮助我们更好地了解您与
专家
贡献者将内容贡献给您运营的站点。解释一下
无论您的
独立出版商合作伙伴、专家贡献者和您分割
产生的收入
来自平台服务。
7.请澄清您根据合作伙伴所作的披露
协议，你和
您的出版商合作伙伴分享平台产生的收入
中使用的服务
与出版商合作伙伴的内容的连接基于某些
指标，如是否
收入来自直销，由您的出版商产生
合伙人或你，是
与订阅或成员资格相关生成的，基于
在单机版或
捆绑订阅或收入是否来自
关联链接。在这
尊重，更详细地解释你和你的独立人士
出版商合作伙伴拆分
上述每个指标的收入。
段，F-13页
8.请澄清自有和经营的物业以及
在其上运行的属性
代表独立出版商合作伙伴代表一名应报告的
细分市场。那是,
解释您是否正在聚合运营部门，因为它们具有
相似的经济
很有特色。如果是这样，请提供您对您是如何
被认为是聚合
ASC 280-10-50-11中概述的标准。此外，澄清你的
披露，表明
公司首席运营决策者(“CODM”)评审
具体的财务和
运营特定数据和其他关键指标，以生成资源
分配决策和
通过审查盈亏信息评估业绩
合并基础。
也就是说，确认CODM没有根据类似的数据进行审查
在一个
按类别分列(例如，拥有和运营的物业与
独立出版商
合作伙伴或数字业务与印刷业务)。请指点一下。在……里面
此外，用于
将运营部门汇总为一个可报告的部门应为
披露，如果
适用。我们建议您参考ASC 280-10-50-21(A)。
订阅获取成本，F-20页
9.我们注意到，你方已确定对所有
第三方代理
订阅的销售是直接和递增的，因此满足
大写字母
标准。澄清是否存在与订阅者之间的合同
给佣金计时
都是挣来的。我们建议您联系ASC 606-10-25-1。也就是说，确认
合同创建
当时可强制执行的权利和义务。另外，澄清一下是否
订阅
协议有实质性的终止处罚。更进一步，告诉我们
不管你付不付钱
续签合同时的额外佣金以及这些佣金是否
续期佣金
与最初支付的佣金相称。我们建议您向ASC咨询
340-40. In
此外，请澄清直接邮寄费用的性质并说明
为什么这样的成本是
罗斯·莱文森
竞技场集团控股有限公司
2022年8月19日
第4页
被认为是获得合同的成本。
最后，我们提醒您，该公司及其管理层
对此负责
其披露的准确性和充分性，尽管有任何审查，
评论、操作或
工作人员没有采取行动。
您可以通过以下方式联系高级职员会计师Morgan Young gwood：
202-551-3479 or
史蒂芬·克里科里安，会计科科长，电话202-551-3488，有任何问题。
姓罗斯·莱文森诚挚的，
Comapany NameArena集团控股公司
Division of
公司财务
August 19, 2022 Page 4 Office of Technology
名字姓氏