文本-摘录
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美国证券交易委员会标志
October 26, 2022
克里斯托弗·P·卡尔扎雷塔。
首席财务官
阿姆斯特朗世界工业公司
哥伦比亚大道2500号
宾夕法尼亚州兰开斯特，17603
Re: Armstrong World
实业公司
Form 10-K for the
截至2021年12月31日的财年
Filed February 22,
2022
Form 8-K
Furnished February
22, 2022
File No. 001-02116
亲爱的克里斯托弗·P·卡尔扎雷塔：
我们对你的申请的审查仅限于财务方面
报表及相关内容
披露，并有以下评论。在我们的一些评论中，我们
可能会要求您
向我们提供信息，以便我们更好地了解您的信息披露。
请在十个工作日内通过以下方式对这些意见作出回应
提供所请求的
请尽快提供信息或通知我们，您将在何时做出回应。如果
你不相信我们的
评论适用于您的事实和情况，请告诉我们为什么
你的回应。
After reviewing your
对于这些评论，我们可能会有更多的评论。
表格8-K于2022年2月22日提供
附件99.1，第7页
1. We note on page 9 that
非公认会计准则计量，调整后的自由现金流，对账为
net cash provided by
经营和投资活动。请告诉我你是如何考虑的
Question 102.07 of the
非GAAP财务的合规与披露解释
Measures that states
“自由现金流”通常计算为经营活动的现金流。
activities presented in
根据公认会计原则编制的现金流量表减去资本支出。
In addition, we note on
第7页披露的调整后自由现金流“提供了对
the amount of cash that
公司在支出后，为可自由支配的用途而产生
for capital investments
以及收购和资产剥离的调整。请告诉我们
how you considered
问题102.07《合规与披露解释》
克里斯托弗·P·卡尔扎雷塔。
阿姆斯特朗世界工业公司
2022年10月26日
第2页
声明“自由现金流”的非公认会计准则财务指标不应
用于
不适当地暗示该措施代表
剩余现金流
可用于可自由支配的支出。
附件99.1，第8页
2.我们注意到，非公认会计准则计量--调整后的EBITDA--与
收益(亏损)
来自持续运营、税前收益(亏损)和运营
收入。请
调整后的EBITDA与净收益(净收益如中所示
的声明
在未来的备案文件中)。请参阅的问题103.02
合规性
和非公认会计准则财务指标的披露解释。在……里面
请加一份
以更高或同等的重要性向您的
非公认会计原则
测量。
2022年第二季度的投资者介绍可从公司网站第15页获得
3.我们注意到，公司在投资者中列报了调整后的EBITDA
演示文稿。请
还提供了其他公共部门中最直接可比的GAAP衡量标准
披露，如
作为一种投资者演示，未来当非公认会计准则衡量标准是
提交于
按照规则G。
截至2022年12月31日的财政年度的10-K表格
项目8.财务报表和补充数据
注4.收入，第49页
4.我们注意到您在第48页披露的按地理区域划分的净销售额以及
按主营业务划分的净销售额
第49页上每个细分市场的客户群。请披露收入情况
从外部
每种产品和服务的客户或每组类似产品和服务的客户
产品和服务作为
ASC 280-10-50-40或告诉我们并披露原因
这样做是不切实际的。
最后，我们提醒您，该公司及其管理层
对此负责
其披露的准确性和充分性，尽管有任何审查，
评论、操作或
工作人员没有采取行动。
您可以拨打(202)551-3167联系斯蒂芬妮·杨或拨打(202)联系凯文·伍迪。
551-3629
有任何问题的话。
名字姓克里斯托弗·P·卡尔扎雷塔。真诚地
公司名称阿姆斯特朗世界工业公司。
Division of
公司财务
October 26, 2022 Page 2 Office of
制造业
名字姓氏