ASU 2022-02-金融工具-信用损失 （主题 326）：问题债务重组和历史披露

ASU 2022-02 将在预期的基础上通过 ，并将于 2023 年 1 月 1 日对集团生效，但允许提前采用。采用会计准则不会 对集团的经营业绩或财务状况产生影响。

亚利桑那州立大学 2022-03-会计准则更新第 2022-03 号 — 公平 价值计量（主题 820）：受合同销售限制的股票证券的公允价值计量

ASU 2022-03 将在预期的基础上通过 ，并将于 2024 年 1 月 1 日对集团生效，但允许提前采用。采用会计准则 预计不会对集团的经营业绩或财务状况产生影响，因为公司在估值股票证券时排除了此类限制 。

随附的未经审计的简明合并财务 报表包括集团、其子公司和合并VIE的未经审计的简明财务报表。所有跨公司 的交易和余额均已在合并中删除。使用权益会计法，集团对其具有重大影响力的投资进行核算 ，但不记作控股财务权益。

集团使用人民币（“RMB”）作为其申报货币 。美元（“美元”）是成立于开曼群岛的公司和在英属维尔京群岛注册成立的集团 子公司Since Fame的功能货币，港元（“HKD”）是集团在香港注册成立的子公司中国金融服务集团有限公司的功能货币 ，人民币是集团中国子公司的本位货币 。

集团的财务报表从 本位币折算为报告货币人民币。子公司的资产和负债使用每个资产负债表日有效的汇率 折算成人民币。收入和支出项目通常按该期间通用 的平均汇率进行折算。由此产生的外币折算调整作为未经审计的简明合并财务报表中股东 赤字的单独组成部分累计。由此产生的汇兑差额记录在未经审计的 简明合并综合收益表中。

编制符合美国公认会计原则的未经审计的简明合并财务 报表要求管理层做出估算和假设，这些估计和假设会影响未经审计的简明合并财务报表 发布之日报告的资产 和负债金额以及或有资产和负债的披露，以及报告期内报告的收入和支出金额。实际结果可能与这些估计值不同。受此类估计和假设约束的重要 项目包括贷款备抵本金、利息和融资服务费应收账款、 担保资产、递延所得税资产的估值补贴、未确认的税收优惠、无限期再投资断言、担保 负债、投资证券的公允价值和股票薪酬的公允价值。

根据ASC 310，在相关贷款的合同期限内摊销 的贷款的利息和融资服务费按实际利率法在 未经审计的简明综合收益报表中确认。

当满足以下条件时，根据ASC 606确认商业银行合作关系下的服务费 ：（i）确定与客户的合同，（ii）确定合同中的履约义务，（iii）确定交易价格，（iv）将交易价格分配给合同中的履约义务 ，（v）在该实体履行履约义务时（或当）确认收入。

与以下每项 项主要创收活动相关的收入确认标准如下所述：

贷款的利息和融资服务费，包括贷款的 融资服务费，是向贷款和相关服务的借款人收取的。

贷款的利息和融资服务费包括任何折扣或溢价的 摊销，或计息资产的初始账面金额与使用实际利率基准计算的到期金额 之间的差额。

有效利率法是一种计算 金融资产摊销成本的方法，也是多年来分配贷款利息和融资服务费的方法。有效 利率是指在金融 工具的预期寿命内准确贴现预计的未来现金付款或收入的利率。在计算有效利率时，集团会考虑金融 工具的所有合同条款来估算现金流量，但不考虑未来的信贷损失。减值资产的利息使用用于 折现未来现金流的利率进行确认。

集团从商业银行合作关系下发放的贷款 中收取一定比例的服务费，作为向商业银行提供的贷款介绍服务、担保服务、贷款后服务 的服务费。贷款介绍服务费在商业 银行与借款人之间的贷款协议生效时予以确认，贷后服务费和担保服务费分别在 贷款条款和担保条款期限内确认。

如果贷款违约，并且销售合作伙伴选择 分期回购此类贷款，则集团将从贷款的一定比例中收取作为向销售合作伙伴收取的利息收入。

已实现收益/（亏损）包括出售投资证券的已实现收益和亏损 ，按净额列报。

出售贷款的净收益/（亏损）是指根据ASC 860计为出售的贷款处置所产生的任何收益和 亏损。

当销售伙伴 交出CRMP并解除退还CRMP的义务时，没收的CRMP超过先前确认的贷款损失和担保资产备抵额，则确认没收信用风险缓解头寸的收益 。

贷款按其未偿还的本金余额 列报，扣除任何未赚取的收入和未摊销的递延费用和成本。贷款发放费和某些直接发放成本通常是递延的，并被确认为相关贷款有效期内的收入调整。

集团通过被视为合并VIE的结构化的 基金为借款人提供信贷便利，集团根据ASC 810对VIE进行了合并评估。自2018年3月以来，为基金下的客户贷款提供信贷 强化安排是决定 集团应整合结构性基金的关键因素之一，因为它是资金的主要受益人。因此，贷款本金仍保留在集团未经审计的简明合并资产负债表上 ，而从优先部分持有者那里收到的资金在集团未经审计的简明合并资产负债表中作为其他借款记录，如附注7（b）所披露的那样。

非应计保单

当合同规定的付款逾期90天时，贷款本金、利息和融资服务费应收账款 将处于不可应计状态。当应收贷款本金、利息和融资服务 费用处于不可应计状态时，利息和融资服务费将停止累计。如果贷款是非应计贷款，则使用成本 回收方法，并首先使用收取的现金来降低贷款的账面价值。否则，可以 在收到现金的范围内确认利息收入。当借款人所有拖欠的贷款本金、利息和融资服务费余额均已结清，并且 借款人在至少六个月内继续按照贷款条款履行职责时，贷款本金、利息和融资服务费应收账款可能会恢复为应计状态 。

扣款政策

在截至2019年12月31日的年度中，为了使 集团的扣款政策与ASC 326-20-35-8（取代ASC 310-10-35-41）保持一致，集团将其扣除政策修订为 如下：

当集团在用尽所有收款工作后确定剩余 余额无法收回时，贷款本金、利息和融资服务费应收账款 将计入可变现净值（抵押品的公允价值，减去估计的销售成本）。为了遵守ASC 310和ASC 326的规定，集团将符合以下任何条件的贷款 本金、利息和融资服务费应收账款视为无法收取和扣除：(i) 借款人死亡；(ii) 欺诈行为已被正式举报给相关执法部门并备案； (iii) 向第三方出售贷款；(iv)) 与借款人达成和解，即集团通过与借款人的私下 谈判发放不可收回的贷款，而借款人无法偿还贷款通过自筹资金或自愿出售抵押品进行全额贷款； (v) 通过法律程序进行处置，包括但不限于在线仲裁、司法拍卖和法院执法；或者 (vi) 贷款的到期日已过期180天，除非两者都有充足的担保且正在收款中。

信用损失备抵金

信贷损失备抵代表管理层对投资组合固有的可能亏损的最佳估计。

从2020年1月1日起，CNFinance采用了ASC 326， “金融工具——信用损失（主题326）：金融工具信用损失的衡量”， 用被称为当前预期信用损失（“CECL”） 模型的预期损失方法取代了用于确定信用损失准备金和信用损失备抵的发生损失方法 。ASC 326将ACL定义为从金融资产的摊余成本中扣除的估值账户，以表示 管理层预计在金融资产的预期寿命内收取的净金额。所有以 摊余成本记账的金融资产均在ASC 326的范围内，但不包括以公允价值计量的资产。每期 都会根据预期终身信用损失的变化对信用损失备抵进行调整。

信用损失备抵包括特定资产的 部分和基于统计的部分。集团将具有相似风险特征的贷款汇总到池中，用于衡量预期的信用损失。定期对资金池进行重新评估，以确认每个资金池中的所有贷款继续具有相似的 风险特征。与其他金融资产风险特征不相似的贷款的预期信用损失由 单独衡量。

对CECL的估算要求CNFinance就信用损失事件的可能性和严重性及其对预期现金流的影响做出假设 （PD）、违约亏损（LGD）和违约风险敞口（EAD）模型。在其损失预测框架中，ECL主要由 使用借款人PD、LGD和EAD模型来确定，集团通过使用适用于资产预测寿命的宏观经济 情景来整合前瞻性信息。这些宏观经济情景包括历来是 信贷损失增加和减少的关键驱动因素的变量。这些变量包括但不限于国内生产总值利率、 利率和消费者价格指数。

按摊销成本持有的金融资产的ACL是一个 估值账户，该账户从金融资产的摊余成本基础中扣除或相加，以表示 预计收取的净金额。当信用预期发生变化时，将根据信贷损失准备金中报告的变动对估值账户进行调整。 如果预计随后将收取先前扣除的金额，则集团可能会认可负补贴，该补贴仅限于之前扣除的金额。

特定资产部分根据ASC 310-10-35， 对合同逾期超过90天或被视为减值的贷款逐一计算。当借款人遇到财务困难时，金融 资产就依赖于抵押品，并有望通过出售或运营抵押品进行大量 还款。当依赖抵押品的金融资产可能被取消抵押品赎回权时，集团将 根据抵押品的公允价值来衡量ACL，我们将根据抵押品的可变现净价值 （抵押品的公允价值，减去估计的出售成本）来衡量ACL。

在协作模式下，当集团通过信托计划发放贷款 时，贷款由借款人提供，并由单独的交易对手（销售合作伙伴）签订担保。因此 ，根据ASC 326-20-20的定义，担保安排和贷款安排将被视为独立安排。 由于销售合作伙伴将为集团的全部贷款提供担保，因此在 保险贷款发生亏损并确认时，收取损失是可能的，也是可以估算的。在这种情况下，当 集团得出损失追回是可以收回的时，集团将确认担保损失可收回的资产，金额为 集团认为可能从担保人那里收到的金额，并在 “信用损失准备金” 中列出抵消条目。但是，超过已确认亏损（如果有）的潜在收益（收益 应急收益）要等到收到现金后才能确认。因此，估计可从担保收益中收回的金额 将在资产负债表中作为单独的资产（担保资产）列报。有担保可收回资产的增加作为 “信贷损失准备金” 的减少列入 ，在 “信贷损失备抵金” 的结转中将单独披露有担保 可收回资产的增加。损益表标题 将被修改为 “扣除有担保可收回资产增加后的信贷损失准备金。

持有待售贷款

待售贷款以成本或 公允价值中较低者计量，估值变化记录在非利息收入中。估值以个人贷款为基础进行。贷款发放 费用或成本以及购买价格折扣或保费将延期到相关贷款出售后，再存入抵押贷款账户。递延的 费用或成本以及折扣或保费是对贷款基础的调整，因此包含在成本或公允价值调整中较低值的定期确定中 。

如果集团在转让贷款后不保留任何 风险和回报，则该贷款将被取消认可。根据ASC 860-10-40-5，此类转账将记为销售额。取消确认时， 所有相关的贷款损失补贴都将发放。作为出售的贷款转让的收益和亏损在非利息收入中确认。

对于由第三方商业 银行的收益资助的贷款，每笔标的贷款和借款人都必须得到第三方商业银行的单独批准。一旦第三方商业银行批准贷款 并由第三方商业银行发放，该资金将由第三方商业银行提供给借款人，借款人和第三方商业银行之间的贷款 关系将通过贷款协议建立。实际上，集团 为有信贷需求的借款人和直接向集团推荐的借款人发放贷款的商业银行提供贷款便利和配对服务。在贷款 协议期限内，集团继续向借款人提供发放后服务。在这种情况下，集团确定它不是贷款发放和还款过程中的合法贷款人或借款人。因此，集团不记录这些贷款产生的贷款本金、利息和融资服务费应收账款 ，也没有记录向第三方商业银行提供的计息借款。

所得税按资产负债 法入账。对于因现有资产和负债的财务 报表账面金额与其各自的税基之间的差异而产生的未来税收后果，以及营业亏损和税收抵免 结转，均确认递延所得税资产和负债。递延所得税资产和负债是使用颁布的税率来衡量的，预计将适用于 年度的应纳税所得额，这些临时差异有望得到收回或结算。 税率变动对递延所得税资产和负债的影响在包括颁布日期在内的期间的收入中予以确认。只有当所得税状况很有可能持续下去时，集团才会认识到这些状况 的影响。确认的所得税头寸以最大金额 来衡量，该金额大于 50可能实现的百分比。识别或测量的变化反映在 判断变化的时间段中。集团将与未确认的税收优惠负债相关的利息和罚款归类为所得 税收支出。

集团根据授予日的公允价值来衡量为换取权益工具而获得的员工 服务的成本，并确认要求员工提供服务以换取奖励的时期（通常为归属期）内的成本 。集团 使用前置方法确认补偿成本，该奖励仅在整个奖励的必要服务期内具有分级归属时间表 的服务条件，扣除预计没收额，前提是任何日期确认的累计补偿金额 成本至少等于该奖励授予日期价值中在该日期归属的部分。没收率 是根据员工离职率的历史和未来预期估算的。

贷款之初担保负债的估计公允价值是根据贴现现金流模型确定的，但参考了使用 CECL 生命周期方法对预期损失率的估计。初次确认后，在合并综合收益报表中，担保人免除标的贷款条款的担保风险，将贷记为 净收益，从而继续减少担保负债。

除了根据ASC 460核算的担保负债外，还将 的预期信用损失与ASC 460下核算的担保负债分开记账。或有担保负债是使用CECL终身方法确定的 ，并在贷款发放时全额确认。在每个报告日，集团以投资组合为基础贷款的或有 担保负债进行计量，相关的担保信用损失在合并综合收益表中作为 “其他 净收益” 入账。

集团采用估值方法，最大限度地使用可观测输入 ，并尽可能减少不可观测输入的使用。集团根据市场参与者在主要或最有利市场的资产或负债定价时使用的假设 来确定公允价值。在公允价值衡量标准中考虑市场 参与者的假设时，以下公允价值层次结构区分了可观察和不可观察的 输入，根据ASU 2011-04年，这些投入分为以下级别之一（见未经审计的简明合并 财务报表附注3）：