李氏药业

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June 9, 2005

鲁弗斯·德克尔先生

支部主任

美国证券和交易委员会

华盛顿特区20549-0510

关于：	表格10-KSB 截至2004年9月30日的财政年度
	表10-截至2005年3月31日的季度QSB
	第1-7335号文件

尊敬的德克尔先生：

我们已收到日期为2005年5月20日的信函，其中包含美国证券交易委员会(SEC)工作人员的意见。以下是Lee PharmPharmticals (本公司)对员工意见的回应。回复的数量与员工的评论数量相对应。

1.记录了员工的评论。

2.请参阅下面的我们对与评论2相关的项目符号的回应。

需要摊销的产品和寿命不确定的产品如下。

摊销		无限的生命
梅尔茨		比基尼裸体
Evac-U-Gen		腾飞
软膏		一步一个脚印

*确定使用寿命的产品的预计使用寿命(摊销期限)为十(10)年，公司已确定这是合理的。要摊销的产品已在市场上销售多年(从20年到超过50年)。我们相信这些产品将继续创造销量。此基于历史销量和当前销量。公司认为这些产品已经成熟。根据公司在行业和市场中的经验以及我们对产品的了解，预计使用寿命可能超过10年。本公司认为较合适的摊销期限为自2004年10月1日起计的10年。

寿命不确定的产品在市场上已经存在了15年到超过25年。这些产品尚未成熟，由于很难确定其使用寿命，因此公司将继续每年对其进行评估和分析。根据销售量和/或销售量的任何下降，将考虑潜在的减值费用。由于与比基尼裸露和起飞有关，截至2005年3月31日的未摊销余额分别约为70,000美元和69,000美元。自Fas-142实施以来，在2002财年期间，无形资产减值业务的费用仅涉及比基尼裸露和起飞。

* 公司没有与竞争有关联约定的产品，其剩余摊销期限超过60个月。剩余的摊销期限从8个月到49个月不等。

以下是本公司对已确定存续无形资产的年度摊销费用的计算明细表。

	产品系列余额 as of 9/30/04		摊销期间待利用	每年一次摊销
梅尔茨	$	200,000	10年	$	20,000
Evac-U-Gen	$	120,000	10年	12,000
软膏	$	68,000	10年	6,800
总计				$	38,800

*关于已确定存续的无形资产，本公司拟于2004年10月1日起开始对摊销进行记录。鉴于本公司已披露其截至2005财年第二季度的财务业绩，本年度的摊销(38,800美元)将从2005年4月1日至2005年9月30日期间注销。因此，本应在2004年12月31日季度和2005年3月31日季度报告的费用金额为9,700美元。虽然我们没有确认截至2004年12月31日和2005年3月31日的三个月的费用，但我们认为，从整个财务报表来看，这笔金额(每季度9,700美元)并不重要。

3.本公司将视情况在未来的中期文件中包括类似的披露。

如果您对此事有任何疑问，请直接与Ronald G.Lee或签名人联系。

	诚挚的您的，

	迈克尔·L·伊格斯蒂

	迈克尔·L·伊格斯蒂
	总裁副- 财务

MLA/HB