福里安公司

大学路41号

400号套房

宾夕法尼亚州纽敦，邮编18940

2022年8月3日

通过埃德加

公司财务部

美国证券交易委员会

地址：东北F街100号

华盛顿特区，20549

回复：

福里安公司

截至2021年12月31日的年度10-K表格，提交日期为2022年3月31日

截至2022年3月31日的季度的Form 10-Q，如2022年5月13日提交

File No. 001-40146

本函旨在回应美国证券交易委员会(“委员会”)职员(“职员”)于2022年7月25日致Forian Inc.(“本公司”)就上述Form 10-K及Form 10-Q提出的意见。

以下各段的编号与意见信中工作人员意见的编号相对应，为方便起见，我们已将其纳入本回复信。

为了工作人员的方便，我们通过电子邮件提交了这封信的副本。

截至2021年12月31日的年度10-K表格于2022年3月31日提交

财务报表

附注3重要会计政策摘要

商誉，第47页

1.	请向我们解释您对ASC 350-20-20中提供的报告单位的定义的考虑。解释您如何根据第39页的商誉披露确定您作为单一报告单位运营，但第60页的分部披露显示您在多个可报告板块运营。

ASC 350-20-20将报告单位定义为运营部门或低于运营部门的一级。

正如我们在对以下评论三的回应中进一步讨论的那样，该公司在截至2021年12月31日的10-K表格中披露了三个应报告的部门。然而，应该指出的是，2021年来自运营的部门收入的89%和部门损失的97%来自于“信息和软件”部门。我们的分部披露脚注中的“服务”和“其他”分部低于ASC 280-10-50-12中要求分部披露的量化门槛；然而，管理层目前认为，与这些经营分部相关的分部披露将对财务报表用户有用，并包括在我们的分部披露中。

收购Helix时记录的商誉分配给一个报告单位，相当于“信息和软件”部分。本公司期望通过开发和销售软件和信息产品实现收购中的商誉价值，利用Helix和MOR合并形成Forian所开发的独特信息资产。因此，所有商誉都会在“信息和软件”报告单元中报告。

小爱德华·斯潘尼尔

常务副秘书长兼总法律顾问总裁

p. 267.376.0525 |邮箱：edward.spaniel@forian.com

		福里安公司大学路41号 400号套房宾夕法尼亚州纽敦，邮编18940
公司财务部美国证券交易委员会 2022年8月3日第2页

公司将在未来定期报告中修改上述Form 10-K第39页上的披露，从Form 10-Q开始，截至2022年6月30日的季度和6个月的披露如下：

商誉包括在企业合并中获得的净资产的成本超过公允价值的部分。商誉不会摊销。相反，每年对其进行减值测试，或在发生事件或情况变化时更频繁地进行测试，这些事件或情况很可能会使其公允价值低于其账面价值。所有商誉都在信息和软件报告部门进行报告。“

2.	请提供ASC 350-20-50-1要求的关于商誉总额和每个可报告部分的披露。按应报告分部披露商誉分配的任何重大变化。如果在财务报表发布之日有任何商誉尚未分配给报告单位，则应披露该未分配金额和未分配该金额的原因。

ASC 350-20-50-1要求根据ASC 280报告分部信息的实体应提供ASC 350-20-50-1关于商誉总额和每个应报告分部的规定披露，应按应报告分部披露商誉分配的任何重大变化。它还要求，如果在财务报表印发之日任何部分商誉尚未分配给报告单位，则应披露该未分配金额和未分配该金额的原因。

有鉴于此，本公司将在截至2022年6月30日的10-Q季度和6个月的未来定期报告中，修改上述10-K表格第46页的“Note 3−概要of重大会计政策和商誉”中的披露，增加如下句子：

所有商誉都与单一的报告单位有关，即公司的信息和软件报告单位。

注16分类结果，第60页

3.	请完全遵守ASC 280-10-50-21的披露要求。披露您的首席运营决策团队在确定个可报告细分市场时使用的具体因素和组织基础。并根据ASC 280-10-50-21b澄清每个可报告部门的收入来源的产品和服务类型，包括此类收入是否来自您的医疗保健和/或大麻和/或政府业务。

		福里安公司大学路41号 400号套房宾夕法尼亚州纽敦，邮编18940
公司财务部美国证券交易委员会 2022年8月3日第3页

ASC 280-10-50-21要求公共实体披露以下一般信息：

用于确定公共实体的可报告部门的因素，包括组织基础(例如，管理层是否选择围绕产品和服务的差异、地理区域、监管环境或因素的组合来组织公共实体，以及经营部门是否已汇总)；以及

每个可报告部门的收入所来自的产品和服务的类型。

有鉴于此，本公司将在未来定期报告中扩大其分部脚注披露，从截至2022年6月30日的季度和6个月的10-Q表开始，涉及确定其应报告分部的具体因素和组织基础，如下：

该公司提供创新的软件解决方案、专有数据和预测分析，以优化其保健和大麻行业客户的运营、临床和财务表现。

FASB ASC主题280“分部报告”要求上市公司在其年度和中期财务报表中报告其“可报告的经营分部”的损益和某些其他信息。上市公司首席运营决策者(CODM)用来评估业绩和分配资源的内部组织确定了可报告的运营部门的基础。该公司的首席执行官是首席执行官。CODM根据收入和营业收入评估财务业绩。CODM不会出于评估业绩或分配资源的目的而按经营部门审查资产。

公司有三个运营和可报告的部门，这三个部门与我们的报告单位如下：

“信息和软件”部分向客户发放信息和软件产品的许可证。这一细分市场的收入目前来自医疗保健和大麻行业的客户；然而，随着公司利用其分析平台，公司的信息可能会被授权给其他细分客户。

“服务”部分以合同形式向客户提供实施、支持和培训。这一部分的收入主要来自为政府实体运营与大麻有关的“种子对销售”可追溯性平台。该公司计划未来在这一细分市场推出真实世界证据(RWE)和数据即服务(DaaS)服务产品。

“其他”部分包括某些其他业务，主要是安全和营销服务。

截至2022年3月31日的季度Form 10-Q于2022年5月13日提交

财务报表

附注3重要会计政策摘要

商誉，第10页

		福里安公司大学路41号 400号套房宾夕法尼亚州纽敦，邮编18940
公司财务部美国证券交易委员会 2022年8月3日第4页

4.	我们从您2022年5月12日的收益电话会议中注意到，“实质上，您第一季度的所有增长都来自我们的医疗保健业务。这也是前一年的趋势。鉴于您的亏损和运营现金流为大量负增长，请告诉我们，与您的各项业务在最近一年及后续中期的预测结果相比，您的收入和运营现金流是否存在缺口。解决Helix管理层向铁道部管理层提供的对未来Helix运营业绩的非公开预测，并在您于2021年2月9日提交的经修订的S-4表格第60页上披露。请向我们解释您是如何根据美国会计准则350-20-35确定不需要在所列期间确认减值损失的。

本公司于第四季度或当事件或情况显示账面值可能无法收回时，按年度评估商誉。ASC 350-20-35确立了有关减损中期评估的标准。将考虑的定性减值因素包括但不限于总体经济状况、公司前景、公司行业的市场表现以及最近和预测的财务表现。如果本公司根据定性评估确定报告单位的公允价值更有可能低于其账面价值，则需要进一步测试。

虽然产品线之间存在差异，但总体上，公司的收入和运营现金流符合我们对截至2021年12月31日的年度和截至2022年3月31日的季度的预期。Helix管理层编制的上述非公开预测包括与盈利、利润率和收入增长的时间、增长和可持续性相关的重大执行风险。在确定对未来财务业绩的预期和确定对Helix的初始估值时，公司考虑了这些风险以及Helix的历史业绩。基于上述定性评估，本公司得出结论认为，任何报告单位的公允价值不太可能少于其账面价值。

管理层的讨论与分析

截至2022年和2021年3月31日的三个月的经营业绩

离职费，第35页

5.	为了使读者能够评估您的运营结果中的重大变化，请提供因Forian从两名顾问分离而收取的540万美元材料的运营背景。根据适用情况，说明这些咨询服务侧重于特定产品、服务、业务线和/或报告部门的程度。

作为对员工意见的回应，公司将在未来的定期报告中扩大对离职费用的披露，从截至2022年6月30日的季度和6个月的10-Q表格开始，如下所示：

		福里安公司大学路41号 400号套房宾夕法尼亚州纽敦，邮编18940
公司财务部美国证券交易委员会 2022年8月3日第5页

截至2022年3月31日的三个月的离职费用为5,611,857美元，其中包括与从我们的Engeni SA子公司转移开发活动有关的194,814美元的遣散费，以及与根据两名顾问最初的咨询协议条款将两名顾问离职至2023年3月2日继续授予股票期权有关的5,417,043美元。这两位顾问是Helix的前首席执行官和首席财务官，他们在完成对Helix的收购后获得了股票期权以及各自的咨询协议。公司和顾问共同同意不再续签咨询协议。这些顾问提供的服务包括与Helix和Forian的业务运营整合有关的过渡规划和咨询服务。“

上述披露与截至2022年3月31日的Form 10-Q表第16页“未经审计的简明综合财务报表附注”中关于离职费用的描述一致。

如对上述工作人员的意见有任何疑问或进一步意见，请致电(267)376-0525与我联系。

	真诚地

	/s/小爱德华·斯潘尼尔

	小爱德华·斯潘尼尔
	常务副总裁，
	总法律顾问兼秘书长

抄送：	首席执行官Daniel·巴顿
	首席财务官Mike·维西