July 25, 2022

通过埃德加传输

制造办公室
公司财务部
美国证券交易委员会
地址：东北F街100号
华盛顿特区，邮编：20549
注意：Erin Donahue和Jennifer Angelini

尊敬的多纳休女士和安吉丽尼女士：

本函是对美国证券交易委员会公司财务部工作人员于2022年7月15日就上述Form 10-K年度报告(“Form 10-K”)的信函以及公司于2022年6月24日对员工2022年5月24日信函的回应。

工作人员的意见以粗体在下面列出，后面是公司对意见的回应。

请注意，“公司”、“康宁”、“我们”或“我们”指的是康宁公司，除文意另有所指外，所有对页码的引用均与表格10-K中的页面相对应。本文中使用但未定义的所有术语的含义与表格10-K中这些术语的含义相同。

截至2021年12月31日的财政年度的10-K表格

一般信息

1. 我们注意到您对先前评论6的回应，即“康宁保险计划的定价已按整个市场的速度增长。”请提供有关您的10-K表格所涵盖的每个期间的保险费用的定量信息，并解释未来期间是否预计会增加保额。

在过去三年中，康宁保险计划在10-K表格中每年的费用分别约为1,800万美元、2,200万美元和2,400万美元。我们相信，保险计划的成本对公司的综合财务报表并不重要，因为这对我们的净销售额、总销售额、一般和行政费用以及下表中概述的净收入的影响微乎其微：

2

在过去三年中，我们每年都会遇到保险成本上升的情况，并预计随着保险公司表示有意提高保费，这些成本可能会继续上升。该公司的保险公司和经纪人指出，自然灾害的增加是整个市场保费增加的几个原因之一。到目前为止，我们通过使用竞争性投标程序、共享机密工程报告以及建立广泛的长期关系，阻止保险公司机会主义地寻求短期利润增长，成功地管理了这些增长。该公司目前预计在截至2022年、2022年、2023年和2024年12月31日的年度内，在保险方面的支出分别为2500万美元、2600万美元和2700万美元。

我们将继续监测并酌情在今后提交给证监会的文件中披露，只要保险成本变得重要。

如有任何问题，请致电(607)974-5843与我联系。