通过埃德加

June 17, 2022

美国证券交易委员会

公司财务部

制造办公室

地址：东北F街100号

华盛顿特区，20549

女士们、先生们：

本函代表B&G Foods，Inc.(“公司”或“我们公司”)提交，以回应您在2022年5月13日的信(“意见信”)中代表美国证券交易委员会(“美国证券交易委员会”)公司财务部(“公司”)的 员工所提供的意见。

我们感谢员工批准了我们的请求，将公司回复意见信的截止日期 延长至2022年6月17日。我们已仔细审阅了您的意见，并在下面列出了我们的回复。 为方便您，我们在回复上附上了我们正在回复的评论的斜体副本。

评论 和回复：

截至2022年1月1日的财政年度的表格10-K

管理层对财务状况和经营结果的讨论与分析

非公认会计准则财务指标

EBITDA、调整后的EBITDA和调整后的EBITDA未计新冠肺炎费用前的EBITDA， 第42页

自1889年以来的优质食品

我们 尊重员工的意见，并建议从我们下一次发布Form 8-K收益和Form 10-Q季度报告开始，前瞻性地更新我们的披露，以从我们对EBITDA的定义中删除“债务清偿损失”，并将此类财务衡量标准移至我们对调整后EBITDA的定义。我们注意到，自2019财年以来，我们的 公司在清偿债务方面没有出现任何亏损。

我们 认为，我们公司自近20年前首次公开募股以来一直使用的目前的对账陈述符合S-K法规第10(E)(1)(I)(B)项。然而，我们尊重员工的意见 ，并建议从我们下一次发布Form 8-K和Form 10-Q的季度报告开始，对我们的披露进行前瞻性更新，以提供这些非GAAP衡量标准与净收入的直接对账，并将这些非GAAP衡量标准与经营活动提供的净现金进行单独的直接对账。

调整后净收益和调整后每股摊薄收益，第44页

我们 尊重员工的意见，并建议从我们在Form 8-K和Form 10-Q的季度报告中发布的下一份收益 开始，前瞻性地更新我们的披露，将非GAAP调整的税收影响作为单独的 调整呈现，并在重要程度上解释如何计算税收影响。

合并财务报表附注

注(6)商誉和其他无形资产，第70页

我们2021财年的年度减值测试导致我们将非现金减值费用记录为商标静态防护, SnackWell‘s, 莫莉·麦克巴特和在农场方面品牌在2021财年第四季度总计2,310万美元 ，在我们2021财年的综合运营报表中记录在“无形资产减值”中。我们部分地损害了静态防护和莫莉·麦克巴特截至2022年1月1日，这些资产的总公允价值和总剩余账面价值为3,650万美元。

我们公司的重要会计政策 我们在2021财年10-K表格中的脚注披露表明，我们公司使用贴现现金流计算无限期存在的商标的公允价值。为此目的计算公允价值需要管理层作出重大估计和假设 。在管理层对财务状况和经营业绩的讨论和分析中，我们 定性地讨论了导致公允价值下降的情况。我们公司的结论是，没有必要对选定的投入进行额外的定量和定性披露，因为公允价值计量被认为对我们公司的整体合并财务报表和我们公司的不确定生存商标的总价值并不重要。截至2022年1月1日，减值费用前受损商标的账面价值合计不到总资产的1.30%，占不确定期限商标总数的2.90%，减值费用后的总账面价值低于总资产的1.00%，占不确定期限商标总数的2.20%。因此，我们认为围绕估值技术的定性 披露以及我们对导致我们在2021财年10-K表格中提供的减值费用的事实和情况的讨论是足够的。我们注意到，我们公司在MD&A中包含了一张图表，其中列出了截至2022年1月1日我们 公司的每个品牌(其净销售额等于或超过我们2021财年或2020财年净销售额的3%)以及“所有其他 品牌”截至2022年1月1日的账面价值。都不是静态防护也不是莫莉 麦克巴特都单独包含在 表中，因为它们都不等于或超过我们净销售额的3%。

尽管如此，鉴于员工的意见和披露的完整性，在我公司未来包括量化部分减值披露的文件中，我们计划除了披露减值费用的美元价值外，还计划披露减值资产的剩余账面价值，而不考虑重大程度。

截至2022年4月2日的季度报表10-Q

管理层对财务状况和经营成果的讨论与分析

非公认会计准则财务指标，第27页

我们 逐案审查收购和资产剥离的可能调整以及非经常性费用、损益的调整 。我们公司通常不会对与出售财产、厂房或设备有关的损益进行非公认会计准则财务措施的调整，但品牌或业务的停产或剥离除外。在截至2022年4月2日期间从资产处置中录得的净收益 的情况下，我公司还得出结论，该收益对于调整非公认会计准则财务指标不是实质性的 。此外，我们在我们的合并经营报表中单独披露了出售资产的净收益，当我们在 收益发布和10-Q表中讨论调整后的EBITDA、调整后的新冠肺炎费用前EBITDA和调整后的净收益时，我们公司明确表示，这些非公认会计准则财务指标受益于 销售的净收益。

由于净收益的重要性，综合经营报表中的单独披露，以及本公司作出的明确声明，这些非公认会计准则财务指标 受益于截至2022年4月2日的季度录得的净收益，我们认为非公认会计准则财务指标 不具误导性，符合《关于非公认会计准则财务指标的合规和披露解释》的问题100.03。

如果您对公司的回应有任何疑问或希望了解更多信息，请拨打(973)867-5066与我联系。