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康伯尔能源公司

截至2020年3月31日的财政年度的10-K表格

于2020年6月29日提交

File No. 001-32508

1.

我们注意到，您针对之前的意见三进一步修订了C系列优先股指定证书，并将这些更改视为更正。然而，正如我们在2021年9月8日的电话会议上讨论的那样，由于这些变更显然是实质性的，并且需要根据保护条款获得批准，因此您需要遵守FASB ASC 480-10-S99-3A(18)中的指导来核算修改。请修改您截至2020年3月31日的财政年度报告以及涵盖截至2020年6月30日和2020年9月30日的季度的后续中期报告，以更正您对C系列优先股的会计处理，如前面的评论3所示，我们在其中引用了分类指导以及初始和后续计量要求。

请参考FASB ASC 250-10-50-7至11，了解在这些报告中报告错误更正的指南，其中应包括每个报告中的比较期间、与更正相关的财务报表说明、列标题上的“重述”标签以及修订后的MD&A(视情况而定)。你应该在每项修正案的开头加上一份解释性说明，描述修订的性质和范围，并参考文件中提供进一步细节的部分。

我们将修订截至2020年3月31日的财政年度报告以及涵盖截至2020年6月30日和2020年9月30日的季度的后续中期报告，以纠正C系列优先股相对于分类以及初始和后续计量要求的会计处理，并将适当适用报告误差更正指南。每一项修订都将包括一份解释性说明，说明修订的性质和范围，并将提及文件中提供进一步细节的章节。

2.

我们注意到，您同意提供增量披露，以解决先前意见2和4中提出的关切，尽管您提议将遵守情况限制在未来的报告中。鉴于您将需要修改以前的文件以更正C系列优先股的报告，您在修订这些报告中的财务报表时应遵守先前注释2和4中提到的披露要求。请提交先前意见一中要求的对账和变更清单，因为这将涉及C系列优先股所需的会计和披露。

我们将在上文提到的每一份经修订的报告中列入适当的披露要求，并将提交与C系列优先股所需会计和披露有关的对账和变更清单。

3.

我们注意到，您拖欠提交2021财年第一季度和第二季度的10-KT表格过渡报告和10-Q表格中期报告。自您选择在2021年2月4日将财政年度结束日期从3月31日更改为12月31日以来，您的过渡报告应于2021年5月5日提交，第一份和第二份中期报告应分别于2021年5月17日和2021年8月16日提交。

鉴于您于2020年12月23日报告收购了Viking Energy，Inc.的控股权，如果您被正确地确定为会计收购人，您也将拖欠提交9.01 Form 8-K表格，其中包含与该收购有关的历史和形式财务报表，该报表应于2021年3月10日到期。

请遵守第13A条第13a-10、13a-13和13a-11条规定的报告义务。鉴于我们先前评论中提到的会计和披露问题，您还应遵守表格8-K第4.02项中关于不依赖以前发布的财务报表的要求，因为必须在事件发生后四个工作日内提交报告。

回应：

我们承认，我们拖欠上述文件，并正在更新这些文件，首先是上文评论1和2中提到的修正和重述。

关于2020年12月23日收购Viking Energy Group，Inc.的控股权以及与9.01 Form 8-K相关的相应拖欠，我们将提交Form 8-KA，以包括适用规则和法规所要求的适当财务信息。

该公司已经遵守了Form 8-K第4.02项的报告要求，于2021年9月16日提交了一份关于不依赖以前发布的财务报表的Form 8-K。