20549注意：Ameen Hamady Re：Sterling Construction Company，Inc.于2022年3月1日提交的Form 8-K截至2021年12月31日的财政年度Form 10-K/A提交的2022年3月24日提交的文件编号001-31993尊敬的Hamady先生：Sterling Construction Company，Inc.公司(以下简称“公司”)于2022年5月2日通过电子邮件向美国证券交易委员会(以下简称“公司”)工作人员提交了与公司于2022年3月1日提交的Form 8-K和截至2021年12月31日的Form 10-K/A有关的意见，特此函告。我们已将工作人员的评论全文用斜体字编号并转载在下面，然后是我们的答复。2022年3月1日提交的8-K表格一般1.我们注意到您将公司调整后的净收入与最直接可比的GAAP指标进行了对账，该指标似乎是以完整的非GAAP收益表的形式出现的。请修改您的演示文稿，以提供与最直接可比的GAAP衡量标准分开的对账，后者似乎是净收益。请参阅《关于非公认会计准则财务措施的合规和披露解释》问题102.10。回应：在未来的文件中，当我们披露任何非GAAP衡量标准时，我们将从最直接可比的GAAP衡量标准与披露的非GAAP衡量标准进行调整。我们将不再以完整的非公认会计准则损益表的形式提交对账报告。

2.我们注意到您为某些非公认会计准则财务指标提供了2022年展望和展望范围。在今后的文件中，请提供S-K条例第10(E)(1)(I)项所要求的对账。如果您依赖第10(E)(1)(I)(B)项中的“不合理努力”例外，请解释为什么会出现这种情况，因为您的第四季度和全年收益电话会议演示包括某些2022年的建模考虑因素，这些考虑似乎允许向最近的GAAP展望范围提供此类对账。请参考该司关于非公认会计准则财务措施的合规和披露解释中的问题102.10。回应：在我们最新的收益新闻稿中(作为2022年5月2日提交的8-K表格的附件99.1)，我们从可归因于英镑普通股股东的净收入的最直接可比GAAP指标与披露的非GAAP EBITDA预期范围进行了调整。在未来的文件中，我们将继续按照S-K条例第10(E)(1)(I)项的要求，将可归因于英镑普通股股东的净收益的最直接可比GAAP衡量标准与非GAAP EBITDA展望范围进行调整。2022年3月24日提交的10-K/A表格3.收购，第45页3.请披露构成商誉的因素的定性描述，以及预计可从与Petillo收购相关的税收目的扣除的商誉金额。见ASC 805-30-50-1(A)和ASC 805-30-50-1(D)。回应：与收购Petillo相关的商誉代表了预期未来收益和现金流的价值，以及新业务在我们组织内的整合所产生的协同效应, 包括交叉销售机会，以帮助加强我们现有的服务产品和扩大我们的市场地位。与收购有关的大约1.3亿美元的商誉和无形资产可在未来15年内为税务目的扣除和摊销。我们已经在2022年5月3日提交的Form 10-Q的最新季度报告中披露了这一信息，我们将在未来的文件中继续披露所需的信息。

17.退休福利多雇主退休金计划，第59页4.请就所列每一期间披露你的总供款是否如该计划最近可得的年度报告所示，占该计划总供款的5%以上。还请披露与年度报告有关的计划的具体年终日期。参考ASC 715-80-50-5(E)(2)。答复：我们的多雇主养老金计划缴费在最近可用年度报告期的计划缴费总额中所占比例不超过5%。在未来的文件中，我们的多雇主披露将包括相关的5%披露和与年度报告相关的计划的具体年终日期。________________________________________________________________如果您对上述内容有任何进一步的问题或意见，请拨打(281)214-0797与我联系。Renald A.Ballschmiede首席财务官兼首席会计官(首席财务官和首席会计官)