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本函旨在回应您在2022年2月18日的信函中对Matrix Service Company(以下简称“我们”或“Our”)提交的截至2021年6月30日的财政年度10-K表格年度报告的意见。我们对您的评论的回复以粗体显示，前面是您的评论，编号与您信件中使用的数字相对应。

1.请告知我们并在未来的备案文件中修改披露，以提供更多细节，说明您在部门报告更改后不再在部门之间分配公司销售、一般和行政费用的决定的性质，以及对部门损益的影响。请参阅会计准则编纂(ASC)第280-10-50-29(D)段。

自截至2021年6月30日的财年开始起，我们决定停止将公司销售、一般和行政(“SG&A”)费用分配给单独的可报告部门，因为这些成本不在部门级别控制。这一变化使我们的首席运营决策者能够更好地评估细分市场表现，并在细分市场之间分配资源。此外，我们相信，这一变化增强了我们让管理层对其部门成本负责的能力。我们先前根据部门收入分配公司SG&A，因此，这一变化对每个部门的影响与其在给定期间的收入成比例。

我们的三个可报告部门不包括公司销售、一般和行政费用，以便更好地使可控成本与部门管理责任保持一致，并与我们的首席运营决策者评估部门业绩和分配资源的方式保持一致。

2.请告诉我们您如何看待ASC 326-20-30中关于钢铁客户自2020财年第三季度以来一直处于诉讼状态的1,700万美元应收余额的指导意见。特别是，请告诉我们您是如何评估这一个别应收贸易账款的可收回性的，因为它与估计预期信用损失的要求有关，即使被认为是遥远的。

与钢铁客户的合同是一份有偿合同。根据合同条款，我们相信我们在法律上有权收回1700万美元的全部欠款。在2021财年，我们向客户提供了低于全额欠款的和解方案(作为未来收取到期金额的法律成本的补偿)，这导致以前在合同上确认的收入成为ASC 606-10-32-7a项下的可变对价，因为我们建立了客户的有效预期，即我们将接受低于合同价格的对价金额。我们根据我们为偿还应收账款而接受的最低金额估算了合同的可变对价。对可变对价的确认导致收入的非实质性冲销和应收账款的减少。我们认为，根据ASC 606-10-50-10的披露要求，该信息不足以披露。

根据ASC 326-20-30的要求，我们每季度评估与所有项目相关的贸易应收账款和合同资产余额的可收回性。我们根据我们的历史损失率、当前状况和合理、可靠的预测，根据需要更新我们的应收贸易账款和合同资产余额的预期信用损失准备余额。然而，具有独特风险特征的余额，如本合同，将单独评估信用风险。我们评估了该客户的信用和支付能力，并评估信用风险非常低。因此，我们没有为这一特定的应收余额计入递增备抵。