通过埃德加
2022年2月15日
珍妮·贝克女士
生命科学办公室
美国证券交易委员会
公司财务部门
地址：东北F街100号
华盛顿特区，20549
回复：II-VI公司
截至2021年6月30日的财政年度的10-K表格
File No. 001-39375
尊敬的贝克女士：
我们提供这封信是为了回应美国证券交易委员会(SEC)工作人员在您2022年2月4日的信中就II-VI公司(本公司)提交的上述申请提出的意见。以下是工作人员的意见和我们的回应。
截至2021年6月30日的财政年度的10-K表格
合并损益表(亏损)，第73页
评论1：
请澄清与无形资产相关的摊销费用 是否计入销货成本。如果不是，请参考SAB主题11：B，并解决以下问题：
| • | 修改您的商品销售成本行项目，以澄清它不包括与无形资产相关的摊销费用，并量化排除的金额；以及 |
| • | 修改管理层的讨论和分析披露，删除不包括无形资产摊销的任何有关毛利的陈述或讨论。 |
回应：
本公司尊重员工的意见。我们之前在综合收益表中将所有无形资产摊销费用归类为销售费用、一般费用和 行政(SG&A)费用。从我们于2022年2月9日提交的截至2021年12月31日的季度10-Q表开始，以及在我们未来提交的文件中，开发技术无形资产的摊销费用现在归入销售商品成本，客户名单和商号的摊销费用仍保留在SG&A费用中。上期数额 已与本列报相符，合并财务报表附注中披露了列报变更。
谢谢你的考虑。如果您需要有关这些问题的任何其他信息，或者如果我可以为您提供任何其他信息以方便您查看上述参考资料，请通过以下方式与我联系724-352-5281或在您方便的时候发送至maryJane.raymond@ii-vi.com。
| T. 724.352.4455 | F. 724.352.5284 | ii-vi.com | 1 |