文本-摘录
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美国证券交易委员会标志





               January 31, 2022

蒂莫西·米拉奇
副总裁、首席财务官兼财务主管
李氏企业股份有限公司
    4600 E 53rd Street
爱荷华州达文波特，邮编52807

                            Re: Lee Enterprises,
INC
                              Form 10-K for the
截至2021年9月26日的财年
                              File No. 001-06227

尊敬的米拉奇先生：

我们对你的申请的审查仅限于财务方面
报表及相关内容
披露，并有以下评论。在我们的一些评论中，我们
可能会要求您
向我们提供信息，以便我们更好地了解您的信息披露。

请在十个工作日内通过以下方式对这些意见作出回应
提供所请求的
请尽快提供信息或通知我们，您将在何时做出回应。如果
你不相信我们的
评论适用于您的事实和情况，请告诉我们为什么
你的回应。

                            After reviewing your
对于这些评论，我们可能会有更多的评论。

截至2021年9月26日的年度表格10-K

封面页

  1.                          We note from your Form
10-K，即你普通股的总市值
                            held by non-affiliates
截至2021年3月31日，约为1.42亿美元。在这方面，它
                            appears you meet the
加速文件服务器而不是非加速文件服务器的阈值。
                            Refer to Rule 12b-2 of
《交易所法案》。
管理层对财务状况和财务结果的讨论与分析
运营部
非公认会计准则财务指标，第13页

  2.                          We note your
列报现金成本和总营业收入减去现金成本
                            table on page 16. Your
列报现金成本和总营业收入减去现金
                            costs within your table
综合财务报告的经营业绩
                            statements is not
这是适当的，因为它给人的印象是这些措施已经
                            prepared in accordance
符合公认会计原则。请删除，或者，您可以修改
                            to separately present
非GAAP衡量低于您的GAAP损益表，并且
蒂莫西·米拉奇
李氏企业股份有限公司
2022年1月31日
第2页
清楚地将这些衡量标准标识为非公认会计准则。此外，修改你的申请文件
包括
对两种非GAAP衡量标准的对账最直接
可比公认会计原则
测量。最后，请在披露之前修改您的MD&A
非GAAP
使用您的运营结果披露进行衡量，这是
在公认会计原则上提出
在此基础上，避免过度强调非公认会计准则的措施。
请参阅问题
102.10的C&DI用于非公认会计准则财务衡量。
重要会计政策，第30页

3.我们不知道您似乎是在一个细分市场运营。请告诉我们和
将您的笔记修改为
合并财务报表披露使用的因素
确定您的
可报告的部分，包括组织基础，以及是否
运营细分市场
已汇总为一个可报告的细分市场。请参阅ASC 280-10-
50-21.
最后，我们提醒您，该公司及其管理层
负责
其披露的准确性和充分性，尽管有任何审查，
评论、操作或
工作人员没有采取行动。

您可致电202-551-3794与Charles Eastman联络，或致电Jean Yu
202-551-3305 with any
问题。



名字，姓蒂莫西·米拉奇，
Comapany NameLee企业公司
                               Division of
公司财务
January 31, 2022 Page 2                    Office of
制造业
名字姓氏