安东尼·L·G(Anthony L.G.，PLLC)

laura aNTHONy, esq

约翰卡科曼诺利斯，Esq*

查德 Friend，Esq，LLM

Svetlana ESQ**ROVENSKAYA

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Jack A.胖子，如*

杰西卡·哈格德(Jessica Haggard，EQ.)****

Michael R.Geroe，Esq，CIPP/US*

克雷格·D·林德，Esq*

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*在佛罗里达州和纽约州获得许可

**在纽约和新泽西州获得许可

* 在纽约获得许可

*密苏里州许可

*在CA、DC、MO和NY获得许可

*在加利福尼亚州、佛罗里达州和纽约州获得许可

*在纽约和新泽西州获得许可

*CA和HI中的许可 (HI中处于非活动状态)

2022年2月8日

通过电子EDGAR归档

技术厅

公司财务部

证券和交易委员会

东北F街100

华盛顿特区，20549

回复：	Heartcore 企业，Inc.
	表格S-1注册说明书第1号修正案
	于2022年1月25日提交
	File No. 333-261984

尊敬的先生或女士：

我们已代表Heartcore Enterprise，Inc.(“本公司”)以电子方式提交上述S-1表格中引用的注册声明的第2号预生效修正案第2号修正案(“第2号修正案”)。修订编号2标记为显示与2022年1月25日的上一次申请(“之前的申请”)相比所做的更改。我们在此附上了针对证券交易委员会(美国证券交易委员会)公司财务部(“员工”)工作人员在2022年2月7日致公司首席执行官山本住孝的评议信中提出的评论的回应叙述。回应主要针对证券和交易委员会(以下简称“美国证券交易委员会”)公司财务部门(“员工”)员工在2022年2月7日致公司首席执行官山本住隆(Sumitaka Yamamoto)的评议信中提出的意见。我们相信您会认为这封信的内容是对您的评议信的回应。

表格S-1注册说明书第1号修正案

新冠肺炎大流行的影响，第19页

*	1.	评论：我们注意到您针对之前的意见2所做的修订披露，其中指出您的数字转型业务部门(RPA业务)的净保留率下降是由于一些中小型客户因新冠肺炎疫情而取消了合同。根据日期为2021年12月9日的信函中关于披露新冠肺炎大流行的具体影响的评论4，请进行修改，以也解决您的客户流失问题。此外，按照前面的要求，请根据您在风险因素、管理层的讨论和分析以及业务描述部分中对新冠肺炎疫情影响的讨论做出一致的修订。

		回应：为回应员工的意见，公司在招股说明书摘要、风险因素、管理层的讨论和分析以及业务描述部分修改了关于新冠肺炎疫情影响的披露，以具体讨论由于新冠肺炎疫情而导致的客户流失问题，其中太平洋地区管理局业务部门的一些中小型客户由于新冠肺炎疫情取消了合同。

管理层对财务状况和经营结果的讨论和分析

影响我们运营结果的关键因素

我们管理和保留客户续订的能力，第64页

	2.	评论：我们注意到针对先前评论2的额外披露，包括您的客户体验管理业务部门(CMS业务)的付费客户的净保留率在2021年9月30日、2020年12月31日和2019年分别为95%、95%和92%。和2019年9月30日、2020年12月31日和2019年12月31日的净保留率分别为95%、95%和92%。请澄清另一项披露，即您在CMS业务的现有客户中的净保留率为98% 。在这一点上，披露这一费率是否也考虑到了您的非付费客户。

		回应：为回应员工的意见，本公司已修订其第2号修正案的披露，以澄清本公司在其CMS业务的付费和非付费客户中的净保留率为98%。

合并资产负债表，F-23页

评论：我们注意到您修订了截至2021年9月30日的未经审计的合并财务报表，以回应之前的意见5。请修改以将财务报表标记为重述，并提供描述错误性质和影响的披露。请参阅ASC 250-10-50-7。

回应：为回应员工的意见，公司修订了截至2021年9月30日的未经审计的合并财务报表，将此类报表标记为重述，并提供披露，说明错误的性质和影响。

如果员工对S-1表格注册说明书第2号修正案或公司S-1表格注册说明书后续修订有任何进一步意见，请随时与以下签字人联系。

安东尼·L·G(Anthony L.G.，PLLC)

By:	/s/ Laura Anthony，Esq.
	劳拉安东尼，Esq.

抄送：	梅丽莎·沃尔什/美国证券交易委员会
	斯蒂芬克里科里安/美国证券交易委员会
	奥斯汀帕坦/美国证券交易委员会
	Matthew Crispino/美国证券交易委员会
	住友山本/红心企业股份有限公司(Sumitaka Yamamoto/Heartcore Enterprise，Inc.
	克雷格·D·林德，Esq./Anthony L.G.，PLLC

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