文本摘录
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美国证券交易委员会标志





               January 20, 2022

山本住孝(Sumitaka Yamamoto)
首席执行官
红心企业股份有限公司(Heartcore Enterprise，Inc.)
品川区东根田1-2-33
日本东京

                            Re: HeartCore
企业股份有限公司
                              Registration
表格S-1上的陈述
                              Filed January 3,
2022
                              File No. 333-261984

尊敬的山本先生：

我们已经审核了您修改后的注册声明，
以下是
评论。在我们的一些评论中，我们可能会要求您向我们提供
信息，所以我们
或许能更好地理解你的披露。

请通过修改您的注册来回复这封信
语句，并提供
要求提供的信息。如果您不相信我们的意见适用于您的
事实和
情况或不相信修改是适当的，请告诉我
我们为什么在你的
回应。

在审查了对您的注册声明的任何修订后，
您提供的信息
提供对这些评论的回应，我们可能还有其他评论。
除非我们注意到
否则，我们对先前注释的引用就是对
2021年12月12日的信。

表格S-1上的注册声明

招股说明书摘要，第1页

  1.                          We note your response
对我们之前的评论3.鉴于您的审计师依赖于
                            support offices in the
中华人民共和国，在摘要和风险中披露
                            factor that trading in
您的证券可能被禁止根据外国控股
                            Companies Accountable
如果PCAOB确定它不能检查或完全
                            investigate your
审计师，因此交易所可能决定将你的股票退市
                            securities. Also,
据透露，美国参议院通过了加速举行
                            Foreign Companies
问责制法案，如果通过，将减少
                            non-inspection years
从三年缩短到两年，从而缩短了
                            securities may be
禁止交易或退市。
山本住孝(Sumitaka Yamamoto)
名字姓氏山本住友
红心企业股份有限公司(Heartcore Enterprise，Inc.)
公司
1月20日，NameHeartCore
      2022      Enterprises, Inc.
一月
Page 2 20, 2022 Page 2
名字姓氏
公司财务状况及业绩的管理探讨与分析
运营
影响我们经营业绩的主要因素
我们管理和保持客户续订的能力，第64页

2.我们注意到对先前意见7的补充披露。
请透露您的
截至2021年9月30日的最新净保留率。还有，请给我
告诉我们是不是
截至2020年12月31日和2019年12月31日，净留存率分别为52%和75%。
分别为PER
您在第8页和93页或截至2019年和2020年12月31日的披露，
分别为
从您在第18页和第106页的披露中注意到的，并更正
您的产品中存在的不一致之处
相应地披露。此外，请将您的讨论修改为
解决根本问题
造成两国之间净保留率变化的因素
句号。讨论和
分析这些因素是否代表任何已知的材料趋势或
不确定因素。
解决以前的付费客户现在使用免费版本的
您的CXM
平台已经或预计会影响您的净保留率
费率。最后，请
解决此处披露的净保留率与
以及留存率
在您关于以下收入变化的讨论中披露
维护和支持
第66页和71页的服务。
业务说明
客户，第96页

3.我们注意到您对之前的评论11的回应。请修改以披露
客观标准
您过去常常确定要突出显示哪些客户，以及是否要突出显示任何客户
其他客户
满足这些标准。此外，请汇总以下条款
任何实质性协议
该公司已经与这些客户建立了联系，并考虑提交
协议作为证物。
合并现金流量表，F-6页

4.我们从您对先前评论12的回应中注意到您在
注5：
预支给被归类为投资活动的关联方
表示预付给
你的首席执行官来支付公司的费用。看起来这些东西
现金流出应该是
根据ASC 230-10-45-17(B)分类为运营活动。请
相应地修改。
合并财务报表附注
注14-后续事件，F-22页

5.你表明，在2021年8月10日，你买入了一只股票
购买协议，
据此，您同意购买Heartcore的278股
日本由
电通数字，以(I)美国证券交易委员会宣布的日期为准
注册生效
表格S-1上的声明，用于承保的确定承诺的首字母
公开发行
普通股，由本公司向美国证券交易委员会提交，或(Ii)12月20日，
2022年因为这是
似乎是一种强制赎回的金融工具，请
修改
公司非控制性权益的分类与计量
截至以下日期的资产负债表
     September 30, 2021. Refer to ASC 480-10-25-4 and 30-1.
山本住孝(Sumitaka Yamamoto)
红心企业股份有限公司(Heartcore Enterprise，Inc.)
2022年1月20日
第3页

您可以拨打(202)联系高级职员会计师梅丽莎·沃尔什(Melissa Walsh)。
551-3224或斯蒂芬
会计科科长克里科里安，如有问题，请拨打(202)551-3488
关于
对财务报表及相关事项的意见。请联系奥斯汀
帕坦，员工
律师电话：(202)551-6756或职员律师马修·克里斯皮诺(Matthew Crispino)电话：(202)
551-3456，带任何
其他问题。



                             Sincerely,
名字姓氏山本住友
                             Division of
公司财务
Comapany NameHeartCore企业公司
                             Office of Technology
2022年1月20日第3页
抄送：劳拉·安东尼
名字姓氏