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2021年12月27日 途经埃德加 美国证券交易委员会 公司财务部 东北F街100号 华盛顿特区 20549-6010.		芝加哥		利雅得
		迪拜		圣地亚哥
		杜塞尔多夫		旧金山
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请注意：

大卫·格塞特

白艾琳

特蕾西·水手

丹尼尔·戈登

回复：

阿尔法头医疗有限公司

表格F-4上的注册声明

于2021年12月1日提交

File No. 333-258915

女士们、先生们：

我代表Alpha Tau医疗有限公司(The Alpha Tau Medical Ltd.)公司)，我们提交这封信，陈述公司对员工提供的意见的回应。员工？)美国证券交易委员会(the Securities and Exchange Commission， )选委会？)在其日期为2021年12月16日的评论信中(The评议信？)关于公司于2021年12月1日向委员会提交的表格F-4注册说明书修正案 (修正案编号 2”).

为了参考起见，在此转载了评论信函的正文，并在编号的评论下面加上回复。除非 另有说明，员工意见说明中的页面引用指的是第2号修正案。除非另有说明，此处的大写术语将具有第2号修正案赋予它们的含义。

2021年12月27日

第 页 2

表格F-4注册说明书第2号修正案

风险因素

与HCCC权证会计相关的风险，第99页

1.

我们注意到您的披露，在咨询其顾问后，HCCC管理层及其 审计委员会得出结论，由于A类普通股分类中发现一个错误，因此重述其之前发布的财务报表是合适的，这些财务报表包含在分别于2021年6月1日和2021年8月17日提交的Form 10-Q季度报告中的截至2021年3月31日和2021年6月30日的季度报告中。请告诉我们您计划在截至2021年3月31日和2021年6月30日的财季对 HCCC的10-Q表格进行修订。

响应：本公司承认员工的意见，并通知员工，在编制HCCC截至2021年9月30日的季度10-Q表格 季度报告期间(第三季度报告在此期间，HCCC管理层在与其审计委员会协商后发现HCCC历史财务报表中的某些错误 在HCCC于2021年1月首次公开募股(IPO)结束时，HCCC在随后的财务报表中将可能需要赎回的A类普通股的一部分不当归类为永久性而不是临时性股权工具。HCCC此前已确定，可能需要赎回的A类普通股相当于 A类普通股每股10.00美元的赎回价值，同时也考虑到赎回不能导致有形资产净值低于5,000,001美元。因此，HCCC管理层决定，在HCCC首次公开募股(IPO)期间发行的A类普通股可以赎回或可赎回，条件是未来发生不在HCCC完全控制范围内的事件。因此，HCCC管理层得出结论，HCCC所有可能需要赎回的A类普通股 应归类为按赎回价值携带的临时股权工具。

2021年11月12日(星期五)，HCCC的独立注册会计师事务所(The审计师(A)告知其某些SPAC客户、律师事务所和顾问，11月10日星期三，审计师全国办公室收到了委员会公司财务司总会计师办公室的一份函件，该函件向HCCC传达了工作人员对SPAC注册人的期望，以便纠正上述报告错误 。正如审计师传达的那样，委员会期望SPAC登记者：

1.

重新评估他们的结论，关于定性因素是否足以克服 数量上的重大错误，如果不足以克服，他们应该重新陈述从IPO日期开始以及之后每个报告期的历史财务状况。此外，他们应在随后的 表格10-Q季度报告中重新评估第4项中的结论，以确定重大错误是否表明该缺陷应被视为重大缺陷，而不是重大缺陷；以及

2.

如果确定应重述财务报表，请在第4.02项下提交表格8-K，以(I)表明不依赖SPAC以前发布的财务报表，(Ii)包括SPAC计划重述其财务报表的事实，以及(Iii)披露由于重大错误，在以前所有报告期的财务报告内部控制存在重大缺陷的事实。

在传达上述信息时，审计师指出，对于一个在2021年完成首次公开募股的SPAC，工作人员提供了 住宿，以便该注册人可以提交8-K表格，并在第4.02项下报告不再依赖以前发布的含有错误的中期财务报表，并在第三季度报告中报告 重述的所有先前期间的财务信息，并且将不需要修改其先前提交的截至2021年3月31日和 3月31日期间的每一份表格10-Q报告。{br以前的报告”).

2021年12月27日

第 页3

审计师还告知HCCC，即使有了工作人员的住宿， 每个SPAC也必须评估其自身独特的事实和情况以及报告义务，以确定此类住宿是否可用。

美国证券交易委员会管理层与其审计委员会、法律和财务顾问以及审计师详细讨论了这一问题，其中考虑到了11月12日关于美国证券交易委员会为2021年完成首次公开募股的SPAC提供住宿的沟通。基于这些讨论，HCCC于2021年11月15日在 4.02项下提交了8-K表格，向投资者披露不应再依赖之前报告中包含的财务报表。此外，HCCC在评估纠正其以前提交的财务报表中的重大错误所需遵循的必要程序时确定，在第三季度报告中加入大量重述脚注而不是对之前的报告进行修正是合适的。

HCCC的这一决定基于多种因素，包括(I)重述对财务报表中非常有限的 行的影响，(Ii)现有经审计年度财务报表不需要重报的事实，(Iii)仅对两份中期季度财务报表的影响有限，以及(Iv)受影响的资产负债表没有出现在HCCC的任何未来报告中。如此广泛的重述脚注包括截至2021年3月31日的三个月和截至2021年6月30日的三个月和六个月的所有重述金额的信息。这些信息与这些时期经修订的10-Q表格所包含的信息基本相同。因此，美国证券交易委员会管理层认为，第三季度报告中与重述相关的披露是充分和适当的，符合审计师2021年11月12日与员工的沟通和讨论，以及美团随后向同样于2021年完成首次公开募股并以S-4或F-4表格提交注册声明的其他公司提供便利。

有鉴于此，在提交第三季度报告之前，HCCC认为，并且HCCC仍然相信，使用第三季度报告披露前期的所有重述信息是修改先前报告的可接受替代方案，并且目前不打算提交对先前报告的任何修订。

* * *

我们希望上述 答案能回应您的意见。如有任何关于此信件的问题或意见，请随时致电(212)906-2916与我联系。

抄送：	乌兹·索弗，阿尔法头医疗有限公司首席执行官。

拉皮·利维(Raphi Levy)，阿尔法头医疗有限公司(Alpha Tau Medical Ltd.)首席财务官。

约书亚·G·基尔南，Latham&Watkins LLP

EYAL Orgad，Latham&Watkins LLP

迈克尔·J·罗森伯格，Latham&Watkins LLP