2021年12月17日

途经埃德加

中田凯拉女士

公司财务部

贸易与服务办公室

证券交易委员会

华盛顿特区，20549

回复：Golden Entertainment，Inc.

截至2020年12月31日的财政年度的10-K表格

Filed March 12, 2021

File No. 000-24993

截至2021年9月30日的财政季度的Form 10-Q

于2021年11月5日提交

回复日期为2021年10月22日

File No. 000-24993

2021年12月13日的电话讨论

尊敬的中田女士：

金娱娱乐有限公司(以下简称“本公司”)希望进一步澄清我们对美国证券交易委员会员工于2021年11月9日发出的评论信(以下简称“信”)中提出的某些问题的回应。为方便参考，我们在信中用粗体字列出了员工的意见，并在下面列出了公司的回应。

截至2020年12月31日的财政年度的10-K表格

合并财务报表

附注2-主要会计政策摘要

收入确认，第51页

1.您对评论2的回复表明，根据参与协议，您和第三方营业场所均持有适用的博彩许可证。请告诉我们并披露每一方持有的具体类型的博彩许可证。此外，请告诉我们并披露参与协议与包含收入份额条款的空间租赁协议之间的主要区别。

答复：

有收入份额条款的空间租赁协议的数量对公司来说一直并将继续是微不足道的(截至2021年9月30日，在大约1100个地点中，约有25个)，预计未来也不会很大。根据具有收入分成条款的场地租赁协议，吾等持有适用的博彩许可证可在第三方营业地点进行博彩，而营业地点须获得单独的监管批准才能收取博彩收入的一定比例。这种安排本质上是短期的，有时会与第三方地点一起执行，这可能需要额外的时间才能获得完整的游戏许可证。

由于这样的安排对公司的分布式游戏业务意义不大，公司将在未来的申报文件中将这些安排归入我们对参与协议的一般描述中。

注15-段信息，第74页

2.我们阅读了您的回复和与注释4和5相关的修订披露。请更详细地告诉我们，您是如何确定您的每个聚合运营部门具有相似的监管环境和相似的经济特征的。请参阅ASC 280-10-50-11和ASC 280-10-55-7A至55-7C。还请确认，您将继续提供ASC 280-10-50-22(C)至(J)中讨论的分部披露(如果适用)，而不会在ASC 280分部脚注中提出第二个分部利润衡量标准。

答复：

我们感谢您在2021年12月13日花时间与我们一起审查我们当前的部门披露。我们仍在考虑如何最好地解决您的担忧，但我们将在12月24日之前向您提供有关我们拟议的修订分部报告的更多细节。

如有任何关于此回复的问题，请根据需要与我联系。我的电话是702-891-4266，或者是cproell@goldenent.com。我们感谢贵方就此事与本公司的持续对话。

向您致敬，

/s/Charles H.ProTell

查尔斯·H·普罗泰尔

黄金娱乐公司

总裁兼首席财务官

抄送：瑞安·H·库珀史密斯(Ryan H.Cupersmith)，安永律师事务所

史蒂文·斯托克戴克(Steven Stokdyk)，Latham&Watkins LLP

安·白金汉律师事务所(Ann Buckingham，Latham&Watkins LLP)

Tom Haas，Golden Entertainment，Inc.，高级副总裁兼首席会计官