西方收购风险投资公司(Western Acquisition Ventures Corp.

百老汇42号，12号地板

纽约，纽约10004

途经埃德加

2021年8月24日

美国证券交易委员会

公司财务部

房地产与建设办公室

内华达州F街100号

华盛顿特区，20549

收信人：阿明·哈马迪(Ameen Hamady)和威尔逊·李

CIK No. 0001868419

尊敬的阿明·哈马迪和威尔逊·李：

在此，特拉华州公司(以下简称“公司”)旗下的Western Acquisition Ventures Corp. 谨此转达公司对美国证券交易委员会(“委员会”)员工于2021年8月6日就公司于2021年7月13日以保密方式提交给委员会的S-1表格注册声明草案(“注册声明”)的回应。为方便员工 ，公司已在下面以粗体重复员工的评论，并在评论之后 公司做出回应。

机密提交的S-1表格注册声明草案 2021年7月13日

大写，第74页

1. 我们注意到您将提供15,000,000股普通股作为您的首次公开募股(IPO)的一部分，但仅在您的资本化表中显示了14,644,791股，但可能需要赎回。请告诉我们您如何看待ASC 480-10-S99-3A， 中的指南，该指南要求可赎回现金或其他资产的证券如果可赎回，应归类为永久股权以外的证券 (1)在固定或可确定的日期以固定或可确定的价格赎回，(2)根据持有人的选择，或(3)在发生不完全由发行人控制的 事件时，得出结论，所有15,000,000

为了回应本评论，公司 注意到ASC 480-10-S99中的以下语言。

3.f.清算事件时的某些赎回 。普通清算事件涉及赎回和清算实体的所有权益工具，以换取该实体的现金或其他资产，不会导致权益工具受美国会计准则 268的约束。换言之，如果只需要从最终清算或终止实体(可能是少于全资拥有的合并子公司)的净资产分配中支付现金或其他资产，则在应用ASR 268时不需要考虑该潜在事件 。

14.如果受ASR 268约束的权益工具目前是可赎回的(例如，由持有人选择)，则应将其调整为资产负债表日的最大赎回金额 。如果最大赎回金额取决于指数或其他类似变量(例如，赎回日权益工具的公允价值或基于历史EBITDA的衡量标准)，则临时权益 中列示的金额应根据截至资产负债表日期…的条件计算

15.如果 权益工具很可能变为可赎回(例如，当赎回完全取决于时间推移时)，美国证券交易委员会员工 不会反对以下任何一种计量方法，前提是该方法的应用是一致的：

 a.

b.在赎回价值(例如公允价值)发生变化时立即确认，并在每个报告期结束时调整 票据的账面价值，使其与赎回价值相等。如果报告期末也是该工具的赎回日期，则此方法会将报告期末视为 。

18.如果不再需要将权益 工具归类为临时权益(例如，如果赎回功能失效，或者该工具的 条款有修改)，则该权益工具的现有账面金额应在导致重新分类的事件发生之日 重新归类为永久权益。以前的财务报表不作调整。此外，美国证券交易委员会员工认为，在进行此类重新分类的同时， 不宜撤销之前对权益工具账面金额所作的任何调整(根据 第14-16段)。

在回应员工的意见时，本公司指出，于 清盘时，所有公众股份将被赎回，据此，根据本公司经修订及重新修订的公司注册证书中的清盘条款，所有公众股份将从信托账户持有的收益 中按比例分派(减去财务报表附注所披露的若干金额)。

对于最初的业务合并，公众股东 将有权根据 本公司修订和重新发布的公司注册证书中的投标要约/股东批准条款，按信托账户中持有的收益按比例赎回其股份(减去财务报表附注中披露的某些 金额)。虽然本公司并未指定最高赎回门槛，但 其经修订及重申的公司注册证书规定，本公司在任何情况下均不得赎回其公开股份，其金额 不得导致其有形资产(股东权益)净额低于5,000,001美元。在这种情况下，本公司将不会 继续赎回其公开发行的股票或相关的初始业务组合，而是寻找替代的 初始业务组合。

根据ASC 480提供的会计准则，涉及赎回和清算实体所有权益工具的普通 清算事件不在ASC 480的 条款范围内。因此，只有在发生清算事件时，公开发行的股票才能赎回。

相比之下，对于与 业务合并相关的赎回，只要股东的 股本保持至少5,000,001美元，公司将允许赎回数量可变的股票。根据ASC 480的指导，可根据持有者 选择权赎回的股票数量被归类为永久股权以外的类别。因此，根据公司修订后的公司注册证书，只有在行使赎回权的公众 股东数量不会导致股东权益降至5,000,001美元以下时，本公司才会进行初始业务合并。

根据上述指引，本公司相信注册声明中所述的 永久股本计算是正确的。

本公司感谢员工对上述内容的审核 。如果您有进一步的意见，请随时与我们的法律顾问Marc Hauser联系，电子邮件：mhauser@reedsmith.com或电话：(415)659-4814。

抄送：

马克·豪泽(Marc Hauser)，Esq.

阿里·埃德尔曼(Ari Edelman)，Esq.

里德·史密斯有限责任公司