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| 邮箱：jGallant@graubard.com |
2021年12月9日
证券 和交易委员会
公司财务部
技术厅
东北F街100
华盛顿特区，20549
| 回复： | 梅里达合并公司 |
表格S-4注册说明书第3号修正案
提交日期 2021年11月26日
File No.: 333-259381
女士们、先生们：
我们谨代表美丽达合并第一公司(“本公司”)，对员工于2021年12月2日就上述表格S-4注册声明(“注册声明”)发出的意见信作出以下回应。此处的标题和第 页参考内容与在此提交的注册声明第4号修正案(“第4号修正案”)中规定的内容相对应。
请 请注意，为方便员工，我们已背诵了员工的每一条评论，并在此之后立即提供了公司对每条评论的回复 。
2021年11月26日提交的表格S-4注册声明的第3号修正案
风险 因素
我们 确定了另一个材料缺陷…第83页
| 1. | 我们注意到，您删除了与 与权证责任重述相关的重大错误陈述相关的披露，包括管理层得出结论认为，截至2020年12月31日和2021年6月30日，您对财务报告的 内部控制无效。请修改以包括 此语言，具体说明您发现了两个会计错误，导致您之前的 期间财务报表两次重述，并在2020年12月31日和2021年9月30日披露管理层关于财务报告内部控制有效性的结论 。 |
我们 已按要求修改了注册说明书第83页的披露内容。
*************
证券 和交易委员会
2021年12月9日
第 页2
如果您有任何问题，请随时拨打上述电话和传真号码与我联系。
| 真诚地 | |
| /s/Jeffrey M.Gallant | |
| 杰弗里·M·加兰特 |
| 抄送： | 李光耀先生 |
凯尔·C·克尔帕塔(Kyle C.Krpata，Esq.)
詹姆斯·R·格里芬(James R.Griffin，Esq.)