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2021年11月8日

通过Edgar提交

美国证券交易委员会

公司财务部

东北F街100号

华盛顿特区，邮编：20549

请注意：

杰弗里·刘易斯。

克里斯蒂娜·布朗(Kristina Brown)

格雷戈里·赫伯斯

玛丽·贝丝·布雷克林。

国王：

蓝海收购公司

表格S-1上的注册说明书草稿

提交日期：2021年7月23日

CIK编号0001856961

女士们、先生们：

本函件代表我们的客户蓝海收购公司(“本公司”)提交，以回应证券交易委员会(“证监会”)公司财务部(“职员”)职员对本公司于2021年7月23日以保密方式提交的S-1表格注册说明书草稿(CIK No.0001856961)的意见，该意见书载于本公司于2021年8月19日致本公司主席马库斯·布劳奇利(Marcus Brauchli)的信件(“本公司”)(以下简称“本公司”)。证券及交易委员会(“证监会”)公司财务部职员对本公司于2021年7月23日以保密方式提交的S-1表格注册声明草稿(CIK No.0001856961)提出的意见(

以下是公司对意见信的回应。为便于参考，意见信中的评论以粗体字转载于下方，紧跟其后的是本公司的回复。除非另有说明，否则本公司回复中的页码均指与本函件同时提交给证监会的S-1表格中的公司注册说明书(“注册说明书”)。

表格S-1注册说明书草案于2021年7月23日提交

大写，第86页

我们注意到，贵公司将发行15,000,000股A类普通股作为首次公开发行(IPO)单位的一部分，但在资本表中仅显示13,113,561股A类普通股，但可能需要赎回。请告诉我们您如何看待ASC 480-10-S99-3A中的指导，该指导要求可赎回现金或其他资产的证券如果(1)在固定的或可确定的日期以固定或可确定的价格赎回，(2)根据持有人的选择，或(3)发生不完全在发行人控制范围内的事件，则将其归类为永久股权以外的证券。(2)请告诉我们您是如何看待ASC 480-10-S99-3A中的指导意见的，该指导要求可赎回现金或其他资产的证券如果可以(1)在固定的或可确定的日期以固定或可确定的价格赎回，总而言之，所有15,000,000股A类普通股不需要在永久股本和可能需要赎回的部分股份之外提交。

回应：公司承认员工的意见，并已修改其披露，以反映将把所有A类普通股视为临时股本。对第92页和第93页的稀释表以及第94页的资本化表进行了相关更改。

* * *

如果工作人员在方便的时候对注册声明提出任何意见，我们将不胜感激，以便我们能够提供所需的任何额外答复。

如果您希望随时讨论上述回应或注册声明，请随时致电(212)839-5684或发送电子邮件至sgandhi@sidley.com与我联系。

非常真诚地属于你，

/s/萨米尔·A·甘地

萨米尔·A·甘地(Samir A.Gandhi)，Esq.

抄送：	Marcus Brauchli-Blue Ocean Acquisition Corp.

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