妮可·布鲁克郡。

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2021年9月27日

耀田英子·派尔斯(Eiko Yoita Pyles)

安德鲁·布鲁姆

雪莉·海伍德♪♪

佩里·印地安

制造办公室

公司财务部

美国证券交易委员会

东北F街100号

华盛顿特区，20549

女士们、先生们：

我们谨代表Allbird，Inc.(“本公司”)提供本函，以回应美国证券交易委员会公司财务部(以下简称“本部门”)员工于2021年9月23日就本公司于2021年9月15日提交的S-1表格注册声明第1号修正案提出的意见(“意见”)。本公司同时提交S-1表格的注册声明第2号修正案(“修订注册声明”)，其中包括反映对意见的回应的更改以及对修订注册声明的某些其他更新。

以下是公司对这些评论的回应。以下段落的编号与评论的编号相对应，为了您的方便，我们已将其并入本回复信(斜体字)。公司回复正文中的页码与修订后的注册说明书的页码相对应。此中使用的大写术语

本函中未另作定义的信函具有经修订的注册声明中赋予它们的含义。

表格S-1上登记声明的第1号修订

一般信息

1.我们已收到您于2021年9月15日对我们2021年9月14日评论信的回复，我们继续对新定义的可持续公开股票发行一词的提及以及对“供公开股票发行中的发行人考虑”各种ESG事项的相关描述表示担忧。虽然我们不反对披露Allbird希望实现积极的ESG结果、减轻消极的ESG因素并致力于满足高标准的ESG标准的愿望，但我们担心您将此框架描述为一种“产品”。请删除招股说明书中有关“可持续公开发行股票”、“SPO”和SPO框架的所有提法，并根据本评论描述您的可持续性和/或ESG计划，而不是将这些计划称为一种发行类型。我们可能会有进一步的评论。

回应：本公司尊重员工对本公司在招股说明书中使用“可持续公开发行股票”一词的评论和关注。该公司不认为招股说明书中使用的“可持续公开发行股票”一词及其对ESG计划的描述被用作描述特定类型的“发行”的手段，正如员工的评论所暗示的那样。相反，正如下文和经修订的注册声明中更全面地描述的那样，术语“可持续公开发行股票”是由本公司和其他相关方建立的特定ESG框架，旨在建立严格、客观和明确定义的ESG标准，以帮助公司达到较高的ESG标准。

然而，鉴于员工对公司在招股说明书中使用定义的“可持续公开发行股票”一词的担忧，公司正在重新定义和重新标注公司在首次公开募股时应遵循的具体ESG框架为“可持续原则和目标框架”或“SPO框架”，并在修订后的注册声明中删除任何“可持续公开发行股票”的概念。正如修订后的注册说明书所披露的那样，SPO

该框架考虑了积极的ESG结果，减轻了负面的ESG因素，公司正在遵循这一框架，以展示公司在满足高标准ESG标准方面的承诺和奉献精神。

作为对员工意见的回应，该公司删除了招股说明书中所有提到的“可持续公开发行股票”。该公司还删除了所有将公司的ESG计划称为任何形式的“要约”或“交易”的披露。请参阅本公司于经修订的注册说明书第11、13、57-58、66、106及149-153页的经修订披露。

2.我们注意到您对先前评论6的回应。请不要宣称您能够覆盖全球35个国家/地区的25亿人。我们注意到，假设您的分销基础设施和销售渠道实际上将覆盖您目前销售和分销产品的35个国家/地区的全部估计人口，这一假设是没有根据的。

回应：为回应员工的意见，本公司已修订经修订的注册说明书第2、7、69、79、82、107、114、129、131及132页的披露。

请致电(212)479-6157与我联系，或致电(650)843-5172与我联系，就我们对员工意见的回应提出任何问题或进一步意见。