威尔逊·桑西尼·古德里奇和罗萨蒂专业公司
佩奇磨坊路650号
加利福尼亚州帕洛阿尔托，邮编：94304-1050年
O: 650.493.9300
F: 650.493.6811
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威尔逊·桑西尼·古德里奇和罗萨蒂专业公司
佩奇磨坊路650号
O: 650.493.9300 |
2021年10月27日
通过埃德马(Edmar)
美国证券交易委员会
公司财务部
贸易和服务办公室
东北F街100号
华盛顿特区，20549
注意：阿米拉·乔杜里(Aamira Chaudhry)
乔尔·帕克乔尔·帕克。
史黛西·佩金
♪Lilyanna Peyser♪
回复：Udemy，Inc.
表格S-1上登记声明的第1号修订
于2021年10月20日提交
第333-260042号档案号
女士们、先生们：
我们谨代表我们的客户Udemy，Inc.(本公司)，就美国证券交易委员会(本委员会)员工(本公司)在其日期为2021年10月26日的信函 中就上述于2021年10月20日提交给该委员会的表格S-1注册声明的第1号修正案(修正案 第1号修正案)提出的意见提交本函。本公司目前正在通过埃德加修正案第3号公开提交S-1表格中的注册声明(第3号修正案)，该修正案已进行修订，以反映本公司对员工意见和某些其他更新的回应。该公司曾于2021年10月25日提交S-1表格中的注册表第2号修正案，仅用于更新注册表中的某些证物。
在这封信中，我们用粗体斜体叙述了员工的意见，并在此之后做出了公司的回应。 除了以下标题和员工意见中出现的页面引用(即对2021年10月20日提交的第1号修正案的引用)外，本文中所有的页面引用都与第3号修正案中的页码相对应。
奥斯汀北京波士顿布鲁塞尔香港伦敦洛杉矶纽约帕洛阿尔托
圣地亚哥旧金山西雅图上海华盛顿特区威尔明顿，德州
美国证券交易委员会
2021年10月27日
第2页
表格S-1的第1号修正案于2021年10月20日提交
近期经营业绩(初步和未经审计)，第8页
| 1. | 请修改此部分，以包括成本、费用或类似项目的初步估计 项目，以及有关您的成本、费用或类似项目趋势的叙述性披露，以便平衡和安排您当前披露的内容。在任何初步估计与 历史趋势不同的程度上，提供趋势变化的分析。 |
为回应员工的意见， 本公司进一步平衡了最近的经营业绩披露，在第3号修正案的第8页和第9页增加了对截至2021年9月30日的9个月的收入成本和运营费用项目的初步估计。
此外，公司还进一步详细说明了其在第9页介绍的关于 期间成本和费用增加趋势的披露，包括人员相关费用以外的成本和费用的进一步细分，以及之前在 修正案1中披露的公司教师预扣税金的预期变化的影响。公司通知员工，它在最近的经营业绩披露中强调了主要趋势，并注意到最近的经营业绩总体上符合 o管理层讨论中披露的更广泛的趋势。
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美国证券交易委员会
2021年10月27日
第3页
如对本公司的回应或第3号修正案有任何疑问，请致电(650) 849-3223或致电tjeffries@wsgr.com或致电克里斯蒂娜·鲍尔森(650)849-3245或电邮cpoulsen@wsgr.com。
| 真诚地 |
| 威尔逊·桑西尼·古德里奇和罗萨蒂 专业公司 |
| /s/托尼·杰弗里斯 |
| 托尼·杰弗里斯托尼·杰弗里斯。 |
| 抄送： | 格雷格·科卡里(Gregg Coccari)，Udemy，Inc. |
莎拉·布兰查德(Sarah Blanchard)，Udemy，Inc.
Ken Hirschman，Udemy，Inc.
维多利亚·内米亚，Udemy，Inc.
莎拉·田(Sarah Tian)，Udemy，Inc.
克里斯蒂娜·鲍尔森(Christina Poulsen)，Wilson Sonsini Goodrich&Rosati，P.C.
丹尼尔·韦伯(Daniel N.Webb)，辛普森·萨切尔(Simpson Thacher&Bartlett LLP)