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托马斯·琼斯

制造办公室

公司财务部

美国证券交易委员会

东北F街100号

华盛顿特区 20549

回复：维塔·可可公司(Vita Coco Company，Inc.)

表格S-1上的注册声明

于2021年9月27日提交

文件 第333-259825号

CIK编号0001482981

尊敬的琼斯先生：

代表特拉华州公益公司Vita Coco Company，Inc.(F/k/a all Market Inc.)公司？)，我们谨转递这封信，以回应从工作人员那里收到的意见(？)员工？)美国证券交易委员会(SEC)于2021年10月13日致信(该信由美国证券交易委员会(SEC)于2021年10月13日发出)评议信？)关于公司于2021年9月27日提交的表格 S-1中的注册声明(注册声明？)。本函与公司于2021年10月15日提交的《注册表S-1说明书》第2号修正案一并提交。修正案编号 2？)。下面的粗体和编号段落对应于 员工评议信中的编号段落，后面是公司的回复。除非另有说明，此处使用的大写术语的含义与修正案2赋予它们的含义相同，此类回复 中对页码的所有引用均指修正案2中的页码。此处使用的任何词语都是指公司。

第2页

员工致公司的信，日期为2021年10月13日

最新发展，第27页

1. 我们注意到您对最新发展的介绍，包括您披露截至2021年9月30日的季度的净销售额和毛利润范围。在我们看来，您应该平衡这些披露，同时提供 净利润衡量标准的范围，例如净利润，或者至少是运营收入。另外，如果不能提供净收入的范围，你应该解释原因。

回应：本公司尊重员工的意见，并已修改了第2号修正案第27页的披露，提出了运营收入的 范围，并注意到，公司没有包括截至2021年9月30日的三个月的初步业绩，因为所得税的确认和计量以及外币 损益的计量截至第2号修正案之日尚未提供。

****

我们希望上述人员对工作人员的意见作出回应，并期待尽快 解决任何悬而未决的问题。请不要犹豫，请通过电子邮件Ian.schuman@lw.com或电话(212)906-1894与我联系，如果您对此申请有任何疑问或进一步意见，或者如果您希望 讨论以上内容。

第3页

真诚地

/s/Ian D. 舒曼

伊恩·D·舒曼(Ian D.Schuman)，Esq.

莱瑟姆·沃特金斯律师事务所(Latham&Watkins LLP)

围封

抄送：

美国证券交易委员会亚洲蒂蒙斯-皮尔斯

杰夫·戈登，美国证券交易委员会

安妮·麦康奈尔(Anne McConnell)，美国证券交易委员会(SEC)

迈克尔·柯班(Michael Kirban)，维塔可可公司(Vita Coco Company，Inc.)

马丁·罗珀(Martin Roper)，维塔可可公司(Vita Coco Company，Inc.)

凯文·本穆萨(Kevin Benmoussa)，维塔可可公司(Vita Coco Company，Inc.)

Stelios G.Saffos，Esq.，Latham&Watkins LLP

Salatore Vanchieri，Esq.，Latham&Watkins LLP