途经埃德加

美国证券交易委员会

公司财务部

东北F街100号

华盛顿特区，20549

注意：记者马克·沃伊切科夫斯基(Mark Wojciechowski)

莉莉·当

能源与运输办公室

Re：收购了OGE能源公司(OGE Energy Corp.)。

截至2020年12月31日的财政年度的10-K表格

提交日期为2021年2月25日

第001-12579号档案号

女士们、先生们：

请参阅日期为2021年8月31日的信，您在信中转交了公司财务部工作人员对上述文件的意见(“工作人员意见信”)。这封信是代表OGE能源公司(“OGE能源”)提交的，是对员工意见信的回应。为了帮助您审查，我们在这封信中用粗体字重复了工作人员的评论全文，我们的回复马上就到了。

截至2020年12月31日的财政年度的10-K表格

管理层对财务状况和经营成果的探讨与分析

非GAAP财务指标，第53页

1.我们从您对先前评论一的回应中了解到，您正在提议修改您一直用来“效用利润”或“启用利润”的非GAAP“毛利率”标签，并改变您对这些非GAAP衡量标准的调整，以利用营业收入作为最直接可比的GAAP衡量标准，即使您认为运营收入更直接可比。

我们仍然认为，贵方应按照财务会计准则总词汇表中定义的公认会计原则(GAAP)提出毛利率，作为S-K法规第10(E)项要求的对账中使用的最直接可比的GAAP衡量标准。

除非您能够证明不受任何费用负担的衡量标准如何比毛利率更具可比性，或者营业收入如何比毛利率更符合您的公用事业并启用利润率衡量标准，否则请按照前面评论一中的要求进一步修订您的非GAAP披露。

回答1：

我们尊重员工的意见，其中包括一项建议，即我们根据GAAP提供毛利率与我们的非GAAP公用事业利润率和启用利润率指标之间的对账。经过进一步的内部讨论和评估，OGE Energy已决定放弃使用公用事业利润率，并在未来提交的文件中讨论其财务业绩时启用利润率。因此，从OGE Energy截至2021年9月30日的季度开始，在所有未来的10-K和10-Q表格中讨论其财务业绩时，OGE Energy将删除对公用事业利润率的引用，并启用利润率。

如果您对此回复有任何疑问，请致电405-553-3412与签名人联系。

非常真诚地属于你，