COLOR 星空科技有限公司

800 第三大道，套房2800

纽约，邮编：10022

2020年7月10日

收件人：威尔逊·李，罗伯特·特莱维奇，鲁艾里·里根，帕姆·豪厄尔

美国证券交易委员会

公司财务部

房地产建设办公室

华盛顿特区，20549

尊敬的 李先生、特莱维奇先生、里根先生和豪厄尔先生：

根据开曼群岛法律成立的豁免公司COLOR Star Technology Company，Limited(“本公司”，“本公司”或“本公司”)现就本公司于2020年6月9日收到的美国证券交易委员会(“本会”)职员(“职员”)来信作出回应 ，回复本公司于2020年6月9日提交的F-3表格意见信的回复情况。 本公司是一家根据开曼群岛法律成立的豁免公司，现就本公司于2020年6月9日收到的美国证券交易委员会(以下简称“本委员会”)职员(“职员”)函件作出回应 ，以回应本公司先前于2020年6月9日提交的F-3表格意见信。为便于参考， 我们在此答复中重复了委员会的意见，并对其进行了相应编号。随回函一起提交的经修订的表格F-3注册声明 称为F-3/A。

2020年5月19日提交的表格 F-3

我们的 业务

公司历史 与发展，第3页

回复： 我们承认员工的意见，并恭敬地通知员工，我们在中期财务报表中的脚注披露仅披露，我们在2019年11月收到了纳斯达克股票市场 有限责任公司(“纳斯达克”)关于本公司违反纳斯达克股东权益要求的通知信(“欠款通知”) 。在收到缺货通知时，我们尚未开始规划具体业务的处置 。脚注披露还进一步披露，本公司在2020年2月之后才决定处置具体业务 。

正如我们在2020年6月9日的上一封回复信(日期为2020年6月9日)对评论1的回复中所讨论的那样，我们确定在2020年3月初符合ASC 205-20-45-1E关于停止运营分类的所有 标准。我们评估了ASC 855-10-25中的指南 ，确定与我们的处置相关的详细信息代表未识别的后续事件 ，而不是已识别的后续事件。ASC 855-10-25-3提供了ASC 855-10-55-2中描述的已识别和未识别后续 事件的示例。根据ASC 855-10-25-3b中提供的示例，在 资产负债表日期之后、财务报表发布或可供发布之前发生的业务合并被视为不可识别的后续 事件。我们根据ASC 855-10-25-3b的规定，将我们的具体业务交易的处置解读为2020年3月的非连续性业务，与业务合并或收购交易最相似 。因此，我们将2020年3月具体业务交易的处置 解读为截至2019年12月31日的中期财务报表 的未确认后续事件。

回应：我们 确认员工的意见，并修改了F-3/A第20-26页的披露内容，将与我们的具体业务处置和从2019年12月31日至F-3/A备案期间的所有后续事件相关的形式上的 财务信息包括在内。

回复： 我们接受员工的意见，并恭敬地通知员工，我们认为我们的运营从 具体业务转变为表演支持和音乐教育业务代表着根本性的变化。我们已修订了F-3/A中第20-26页的披露 ，以包括与我们的具体业务处置和从2019年12月31日至F-3/A备案期间的所有后续事件有关的预计财务信息。

回应： 我们承认员工的意见，并谨通知员工，我们对规则 3-05和S-X规则第11条中关于确定是否需要提供单独的财务报表和预计财务信息的评估 与我们于2020年6月3日收购Color China Entertainment Co.，Ltd.(“Color China”)有关的 如下：

我们 重新查看了规则3-05和规则S-X第11条中的指导意见，并解释说，重大测试仍应 使用我们2019年6月30日的财务报表衡量，而不考虑我们具体业务的处置。因此，我们使用三个测试标准：1)资产 测试，2)投资测试和3)收益测试，完成了对Color China重要性评估的审查，并将Color China 2019年6月30日的财务报表与我们2019年6月30日的财务报表进行了比较。 我们得出的结论是，三个测试标准条件都没有超过20%。因此， 我们认为对Color China的收购并不重要，因此不需要与收购Color China相关的单独财务报表和预计财务信息 。此外，华彩没有历史 财务信息，因为华彩除了持有大量 音乐表演专用设备用于合法标题外，没有任何历史业务，我们于2020年6月3日收购了这些设备，以开始我们的表演支持 和音乐教育业务。

在 回应员工的意见时，公司承认：

我们 感谢工作人员在其评论中提供的帮助。如果您还有其他问题，我们敬请您 通过电子邮件将它们转发给我们的律师Joan Wu，Esq.，电子邮件：jwu@htflawyers.com或电话：(212)530-2208。

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