2020年10月6日
通过Edgar提交
斯科特·安德罗格先生
玛拉·兰瑟姆女士
公司财务部
贸易与服务办公室
证券交易委员会
东北F街100号
华盛顿特区，20549
| 回复： | 林肯教育服务公司 表格S-3上的注册声明 提交日期： 2020年8月31日 第333-248506号档案号 |
尊敬的安德罗格先生和兰瑟姆女士：
以下是我们代表林肯教育服务公司(“本公司”)对美国证券交易委员会(“本委员会”)工作人员在2020年9月15日的信函中就本公司在2020年8月31日提交的S-3表格中的注册(文件编号333-248506)(“注册 声明”)提出的意见的回应。为委员会方便起见，评论全文插入如下。
一般信息
| 1. | 备注： 根据您对转换股的定义，您去年私募发行的12,700股优先股 可以转换为普通股， 您似乎正在注册转售该普通股。您可以在“股本说明 ”和“出售股东”标题下使用。如果您打算注册 这些股票，请修改您的首页、招股说明书封面和您的披露 ，以确定您要注册转售的股票总数。虽然您 可以根据1933年证券法规则430B 省略有关出售股东身份的某些披露，但您不能省略您代表出售股东登记的股票总数 。请修改一下。 |
| 回应： 根据员工的意见和我们的法律顾问随后与员工的讨论 ，公司决定将注册声明中设想的首次发售和二级发售分开 。因此， 在提交此回复的同时，本公司现提交(A)修订注册 声明，仅涵盖本公司拟进行的通用货架首次发售 及(B)采用表格S-3的新注册声明，以供不时出售股东可能提供的 换股股份。 |
我们确认 ：
| · | 公司对备案文件披露的充分性和准确性负责； |
| · | 工作人员 针对工作人员审查的文件中的工作人员意见对披露进行的评论或更改 不排除欧盟委员会对 提交的文件采取任何行动；以及 |
| · | 在 委员会或任何人根据美国联邦证券法提起的任何诉讼中，公司不得将员工意见作为辩护理由。 |
我们 随时可以讨论我们对您的评论的回复。您可以拨打(973)736-9340与下列签字人联系。
| 非常真实的 您的， | |
| |
| 布莱恩·迈耶斯 | |
| 首席财务官 |
| 抄送： | Michele Vaillant，Esq.，McCarter& English，LLP |
| 霍华德·伯克沃尔，Esq.，McCarter&English， LLP |