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2020年5月20日

途经埃德加

证券交易委员会

公司财务部

内华达州F街100号

华盛顿特区，20549

美国。

注意：梅丽莎·金德兰(Melissa Kindelan)，高级职员会计师；耀田惠子(Eiko Yoita Pyles)，职员会计师

回复：

ASML Holding N.V.20-F于2020年2月12日提交(文件号： 001-33463)

尊敬的金德兰女士和派尔斯女士：

谨代表ASML Holding N.V.(？)为回应美国证券交易委员会公司融资部(公司员工)于2020年5月7日致信罗杰·J·M·达森先生就公司截至2019年12月31日的20-F表格年度报告(年度报告)提出的意见，我们特此写信回应美国证券交易委员会公司融资部(以下简称公司)工作人员提出的意见。

以下是对工作人员意见的答复，为方便工作人员，每种情况下都是在工作人员信函中的意见文本之后提供这些答复。

截至2019年12月31日的财政年度的20-F表格

合并财务报表附注

与客户的合同收入，第141页


评论1：		您披露，新系统销售在交付或验收系统时发生控制权转移和收入确认。请告诉我们您是如何考虑控制权是否随时间转移的，因为这些系统似乎包括专门的设备，并且尚不清楚您是否有权强制执行迄今完成的绩效付款。此外，扩大您的披露范围以澄清这些条款。请参阅ASC 606-10-25-27。

证券交易委员会

2020年5月20日

第页 2


答复：		在订购新系统时，ASML的客户会从ASML的产品目录中选择某些出厂选项，以添加到ASML的基本系统中，从而创建他们所需的配置。在整个生产周期的大部分时间里，新系统都是标准化和可互换的，直到最后阶段开始为特定采购订单配置系统。完成后，系统将通过工厂验收测试，供客户验证系统是否满足其标准规格以及与客户商定的任何其他技术和性能标准，并批准ASML发货系统。如果在为特定采购订单配置系统后，客户要取消，ASML可以修改系统配置，而不会产生相对于系统总成本的重大成本，并以类似的利润出售系统。此外，在合法所有权转让之前，ASML不受合同限制，不允许随时将系统用于其他用途。ASML不断地重新分配其库存生产，以最大限度地满足其客户不断变化的要求交货日期。因此，根据ASC，系统被确定为具有替代用途606-10-25-28和ASC 606- 10-55-8由于系统有其他用途，因此确定控制权不会随着时间的推移而根据ASC进行转移 606-10-25-27(c).ASML将在未来提交的文件中加强披露，包括确定系统已得出结论，有替代用途。

		ASML还承认工作人员提出的扩大披露范围的意见，以解决ASML是否有权强制执行迄今完成的工作的付款问题。为了在合同条款上提供更明确的披露， ASML还将在其未来的文件中披露，ASML与客户签订的合同通常包含取消罚金，以提供经济保护，免受客户取消的风险。

评论2：		您表示基于时间的软件许可证和相关服务一起销售，不被视为单独销售，控制权的转移在许可期限内进行。请告诉我们这些相关服务的性质，并解释它们与软件许可证不同的原因。此外，请告诉我们在每个提交的期间内为这些安排确认的收入金额，并根据材料的程度相应修改您的披露。请参阅ASC606-10-25-21.

答复：		ASML确认员工的请求，即了解根据其基于时间的软件许可和相关服务的会计政策确认的收入，以及确认的收入是否是实质性的。 ASML有一个产品产品是通过基于时间的许可协议销售的，其收入是根据此会计政策确认的。截至2019年12月31日、2018年和2017年12月31日的年度，这些安排确认的收入金额分别为1.05亿欧元、1.07亿欧元和9600万欧元，约占每年总收入的1%。ASML认为，这些安排的收入以及这些合同承诺之间的任何潜在分配都是无关紧要的。

		ASML还承认工作人员要求更好地了解这些安排的性质，并承认其结论，即相关服务与软件许可证没有什么不同。客户与ASML签订了这些安排，通过结合使用ASML的软件和ASML工程师提供的相关服务，帮助客户优化其芯片设计。这些协议包含通过基于时间的许可证和相关支持服务使用软件产品的权利，使用期限通常为2至5年。相关支持服务包括持续定制软件以满足客户的技术要求、咨询建议、提供可用的软件更新、软件使用帮助、故障排除和一般客户服务支持。ASML有专家工程师在整个许可期内为客户提供持续的支持。

		随着客户芯片设计在许可期限内发生变化，软件需要进行调整以满足客户的期望使用，而这只能由ASML执行。因此，支持服务会在整个过程中对软件及其功能进行重大修改和自定义

证券交易委员会

2020年5月20日

第页3


		许可条款，以适应随着时间的推移快速变化的客户要求。因此，支持服务对于客户在快速变化的技术环境中继续使用软件许可证的能力是不可或缺的，因此客户从软件许可证本身获得的好处也是有限的。ASML的经验进一步支持了这一点，即客户在没有相关支持服务的情况下不会购买软件。

		根据ASC606-10-25-19(b),ASC 606-10-25-21至22和ASC606-10-55-364 到366，ASML得出的结论是，在没有支持服务的情况下，客户在合同期内从软件许可中获得的好处将非常有限。因此，ASML承诺授予软件许可证并提供预期的支持服务实际上是在合同范围内共同履行向客户交付组合项目的单一承诺的投入。

		ASML将在未来的文件中加强披露，包括其得出承诺不是单独的基础，声明：？许可证和相关服务不被认为是单独的，因为支持服务对于客户在快速变化的技术环境中继续使用软件许可证的能力是不可或缺的。

*****

请将任何其他信件的副本发送给下文签署人，地址为伦敦金丝雀码头银行街40号，邮编：E14 5DS，英国，传真：+44 20 7072 7183。如果您想讨论公司回应的任何方面，请致电 +44 777 962 2129与我联系。

真诚地

詹姆斯·A·麦克唐纳

抄送：	ASML Holding N.V.

罗杰·J·M·达森

罗伯特·罗洛夫