2020年4月23日
途经埃德加
美国证券交易委员会
公司财务部
生命科学办公室
内华达州F街100号
华盛顿特区，20549
| 回复： | 格劳科斯公司 | |
| 截至2019年12月31日的财政年度的Form 10-K | ||
| 提交日期为2020年3月2日 | ||
| 第001-37463号档案号 |
女士们、先生们：
我们收到您于2020年4月13日的来信(以下简称“信函”) ，其中陈述了美国证券交易委员会(以下简称“委员会”)工作人员(以下简称“工作人员”)对我们根据1934年证券交易法提交的上述报告的意见 。我们对此评论的回应如下。 为方便员工，在我们回复之前，信中的评论以粗体重述。
截至2019年12月31日的财政年度的10-K表格
截至2019年12月31日和2018年12月31日的年度比较
研发费用，第35页
| 1. | 我们在第69页注意到，与Avedro的合并旨在扩大您的流水线产品组合，在第4页 中，您预计您的研发费用和临床支出将会增加。请修改未来的文件， 提供有关您在每个提交期间的研发费用的更多详细信息，包括但不限于，按候选产品 和/或按适应症，以及按费用的性质。如果您不按候选产品跟踪费用， 请如实披露。 |
答复：
我们尊重工作人员的意见。在我们向欧盟委员会提交的 未来适用文件中，我们将提供有关我们在提交的每个时期的 研发费用的更多详细信息，包括在可获得此类信息的情况下，按候选产品和/或适应症，如 以及费用的性质。关于我们的候选产品，我们敬请委员会，我们 目前无法完全跟踪候选产品的费用。我们将在未来向欧盟委员会提交的适用的 文件中披露这一事实。
如果您对上述 有任何疑问，请通过电话949-481-0594或电子邮件jgilliam@glaukos.com与我联系。
我们感谢工作人员为此事抽出时间和考虑 。
| 恭敬地提交， | ||
| 格劳科斯公司 | ||
| 由以下人员提供： | /s/ 约瑟夫·E·乔里安 | |
| 姓名： | 约瑟夫·E·乔里安 | |
| 标题： | 首席财务官，企业发展高级副总裁 | |
| 抄送： | 罗伯特·L·戴维斯，Glaukos公司高级副总裁，总法律顾问和质量事务 Shelly Heyduk，Esq.，O‘Melveny&Myers LLP |
229 通过加利福尼亚州92672度圣克莱门特市的Fabricante°San 电话 949.367.9600°传真 949.367.9984°www.glaukos.com