awi-corresp.htm

电话：

(717) 396-4791

我们确认已收到您2020年7月1日的评议函。为了方便您查看我们的回复，我们重复了每一条评论，并提出了我们的回复。

我们已经考虑了您在2020年4月15日的回复信中对先前评论1的分析。考虑到误差对净收益的量化意义，以及其他因素，我们不同意该公司的结论，即误差是无关紧要的。因此，我们得出结论，截至2017年12月31日的财年的财务报表存在重大错报，本应提交项目4.02 Form 8-K。请提交项目4.02 Form 8-K，并在解决我们下面关于内部控制的意见后，将您的2019年Form 10-K修改为：

阿姆斯特朗世界工业公司
宾夕法尼亚州兰开斯特市哥伦比亚大道2500号，邮编：17603

·修改您的披露，以解决已发现的重大弱点对您之前得出的结论的影响，即对财务报告和披露控制程序的内部控制在过去的定期报告中是有效的。

我们注意到工作人员的结论，尽管正如我们在之前的回复中讨论和概述的那样，我们认为披露我们之前提交的截至2019年12月31日的10-K表格中与错误相关的信息是适当的，但我们将提交截至2019年12月31日的10-K/A表格，以提供所要求的信息。但是，根据与工作人员的讨论，我们认为不需要根据这些事实提交项目4.02表格8-K。将出现在我们的10-K/A表格中的修订将提供额外的披露，包括引用错误是实质性的，以及修订后的审计报告以引用重述。我们最初提交的Form 10-K文件中包含的截至2019年12月31日的年度财务报表已经包括了纠错对所有呈报年度的财务影响。因此，我们不认为这些额外的披露变化会导致原来的10-K表格被认为是不可靠的。因此，我们认为我们以前发布和更正的财务报表可以继续依赖，因此，不需要在Form 8-K第4.02项下披露。

我们注意到您在2020年6月4日的回复信中对先前评论2的回复。根据我们在2020年6月30日的电话交谈，我们了解到可耐福交易的控制设计存在控制缺陷，因为它们在控制操作之前没有经过审查。请解释其他控制区是否存在类似的设计缺陷(即控制设计未经审查)。此外，请提供您对截至2019年12月31日的控制缺陷是否已得到补救的评估。最后，由于控制缺陷导致重大失实陈述，请提供修订后的10-K财年(截至2019年12月31日)中将包括的重大缺陷披露草案。

我们进行了审查，以确定之前讨论的与可耐福交易相关的控制缺陷是否存在于其他控制区，原因是在实施控制之前没有审查相关设计。在总结我们的审查后，我们确定所有其他内部控制设计在作为我们正常流程的一部分实施控制之前都进行了审查，任何其他领域都不存在类似的缺陷。交易的独特性质导致了这种对销售损失计算的特殊控制是由控制操作员设计的，没有额外的审查。我们没有任何其他这种性质的控制。

关于与可耐福交易相关的缺陷，这一缺陷已在2019年确定并修复。在2019年，我们重新设计了对处置损失计算的控制，该控制设计由另一名员工独立审查。我们在2019年测试了这种补救控制，注意到它的设计和运行都很有效。

我们将很快提供补充草案，披露将包括在我们截至2019年12月31日的财年10-K/A表格中的重大弱点。

如果您有任何问题或想要进一步澄清，请随时与Steve McNamara联系，电话：(717)413-7530，或与我联系，电话：(717)396-4791。


		真诚地 /s/布莱恩·L·麦克尼尔(Brian L.MacNeal)
		布莱恩·L·麦克尼尔
		高级副总裁兼首席财务官


公司财务部	2020年7月16日


公司财务部	2020年7月16日