II-VI公司 萨克森堡大道375号 宾夕法尼亚州萨克森堡 16056

途经埃德加

2021年2月22日

珍妮·贝克女士

职员会计

生命科学办公室

证券交易委员会

公司财务部

东北F街100号

华盛顿特区，20549

回复：

II-VI公司

截至2020年6月30日的财年10-K表

第001-39375号档案号

亲爱的贝克女士：

我们提供这封信是 对美国证券交易委员会(The Securities And Exchange Commission)工作人员(该员工)在您2021年1月22日的信中就II-VI Inc.(The Company？)提交的上述申请所发表的评论 所作的回应。在此，我们提供这封信，以回应您在2021年1月22日的信中对II-VI公司(本公司)提交的上述申请的评论。以下是工作人员的意见和我们的回应。

截至2020年6月30日的财政年度的10-K表格

项目8.财务报表和补充数据

注5.与客户签订合同的收入，第76页

评论1：

我们注意到您按 商业和美国政府对您的收入进行了分类，而按Direct Ship Parts and Services(直接发货部件和服务)进一步对其进行了分类。请解释以这种方式报告收入如何提供有关收入和现金流的性质、金额、时间和不确定性受经济因素影响的信息 。在这方面，我们注意到，在您的投资者陈述和财报电话会议中，您从通信、半导体和生命科学等特定终端市场以及3D传感业务等产品类别方面讨论了您的业务。请告诉我们您如何看待ASC中的指导 606-10-50-5和ASC 606-10-55-89在确定用于细分收入的适当类别时，从91到91。

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回应：

公司尊重员工的意见。公司收入分类披露的目的是根据ASC的要求，按对公司有意义的类别向财务报表使用者提供最有用的信息，同时描述受经济因素影响的收入和现金流的性质、金额、时间和不确定性 606-10-55-89.由于公司或其业务的变化(无论是有机的或通过随后的收购或剥离或其他方式)，拆分的程度将根据需要重新评估以进行适当的披露。自我们在2019财年7月采用 ASC 606以来，该公司几十年来首次完成了同等规模的收购，并显著扩大了我们的股票分析师覆盖面。这两件事都扩大了我们的投资者基础 ，我们更频繁地使用终端市场分类来帮助投资者了解公司。考虑ASC中的指导 606-10-50-5和ASC 606-10-55-89至第91段，本公司相信按终端市场分类可能提供有关收入和现金流的 性质、金额、时间和不确定性的更好信息，是第91段实施指南中最有意义的标准。在投资者演示和财报电话会议中讨论我们的运营部门时，公司 希望继续提供终端市场信息，因此我们对收入的分类将与财务报表之外的披露保持一致。

因此，从截至2021年3月31日的季度10-Q开始，我们将把我们的光子解决方案和化合物半导体部门的最终市场分类收入包括在我们未来适用的文件中的 合并财务报表的附注中。

例如，在截至2021年3月31日的季度的10-Q表格中，该公司将在其脚注的标题下包含以下 披露内容：

截至2021年3月31日的三个月

(000’s)

光子学 解决方案

化合物 半导体

总计

工业

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Xx，xxx

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Xx，xxx

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通信

Xx，xxx

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航空航天与国防

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消费者

Xx，xxx

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其他

Xx，xxx

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总收入

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截至2020年3月31日的三个月

(000’s)

光子学 解决方案

化合物 半导体

总计

工业

$

Xx，xxx

$

Xx，xxx

$

Xx，xxx

通信

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

航空航天与国防

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

消费者

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

其他

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

总收入

$

XXX，XXX

$

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$

XXX，XXX

截至2021年3月31日的9个月

(000’s)

光子学 解决方案

化合物 半导体

总计

工业

$

Xx，xxx

$

Xx，xxx

$

Xx，xxx

通信

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

航空航天与国防

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

消费者

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

其他

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

总收入

$

XXX，XXX

$

XXX，XXX

$

XXX，XXX

截至2020年3月31日的9个月

(000’s)

光子学 解决方案

化合物 半导体

总计

工业

$

Xx，xxx

$

Xx，xxx

$

Xx，xxx

通信

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

航空航天与国防

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

消费者

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

其他

Xx，xxx

Xx，xxx

Xx，xxx

总收入

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XXX，XXX

$

XXX，XXX

另一个标题将包括生命科学、汽车和半导体资本设备市场。

我们将不再将服务从直接发货部件中分离出来，因为我们认为，鉴于我们的大部分 收入都是由直接发货部件产生的，随着时间的推移，它的意义已经变得越来越小。此外，我们不会向投资者或我们的首席运营决策者提供有关服务或直接发货部件的信息。此外，基于上述原因，我们相信，航空航天和国防终端市场的 拆分将为我们未来收入和现金流的性质、金额、时间和不确定性提供更大的可见性，而不是我们的美国政府和 商业客户之间之前的拆分。

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谢谢你的考虑。如果您需要有关这些问题的任何其他信息，或者如果我可以为您提供任何其他信息以方便您查看上述参考资料，请通过以下方式与我联系724-352-5281或发送电子邮件至maryJane.raymond@ii-vi.com 。

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