atec-corresp.htm

证券交易委员会
公司财务部
生命科学办公室
收信人：伊博利亚·伊格纳特
华盛顿特区，20549

回复：

阿尔法泰克控股公司(Alphatec Holdings，Inc.)
截至2020年12月31日的财政年度的10-K表格

于2021年3月5日提交
第000-52024号档案号

阿尔法泰克控股公司(“ATEC”)提交这封信是为了回应美国证券交易委员会(“委员会”)员工于2021年5月3日就上述Form 10-K文件(“Form”)提出的意见。

ATEC在本信函中提出的答复编号与员工信函中的编号意见相对应。本文中使用但未定义的所有大写术语的含义与表格中这些术语的含义相同。为方便参考，我们现将员工的意见及回应陈述如下：

1.	请确保在未来的备案文件中，您明确提供管理层根据《交易法》第13a-15(F)和15d-15(F)条的规定对您的财务报告内部控制进行评估和评估后得出的结论。在这方面，请明确说明此类控制是否有效。此外，还请说明您在评估公司财务报告内部控制时使用的CCOSO框架版本。

ATEC注意到了员工的意见，并确认，与财务报告内部控制管理报告相关的披露将根据员工的意见在未来的文件中进行修订。

2.	您在此处以及第51页的关键会计政策和估算中披露的信息主要解释了ASC 606下收入确认的一般会计模型。在未来的备案文件中，请修改您的披露内容，解释您如何衡量和确认与客户签订的各种类型合同的收入，以便披露内容仅针对您，并包括ASC 606-10-50要求的所有披露内容。在这方面，请披露重要的付款条款，您的合同是否包括任何形式的可变对价以及如何衡量，以及您的合同是否包含除销售脊柱外科植入物和产品以外的任何额外履行义务(即服务义务)。正在制作中

修订您的关键会计政策和估计信息(第51页)，请包括您与客户签订的合同会计中涉及的重要判断和估计。

ATEC注意到了员工的意见，并确认ATEC的关键会计政策和估计披露中与收入确认相关的披露将根据员工的意见在未来的文件中进行修订。

如果您有任何与上述相关的问题，请联系Dentons Durham Jones Pinegar P.C.的Joshua E.Little，ATEC的律师。利特尔先生的电话号码是(435)674-0400。

/s/J.托德·科宁

J·托德·科宁

首席财务官

阿尔法泰克控股公司(Alphatec Holdings，Inc.)

抄送：首席执行官帕特·迈尔斯(Pat Miles)

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