Usell.com， Inc.
171 麦迪逊大道17楼
纽约，邮编：10016
2017年12月19日
拉里·斯皮尔盖尔先生
主任助理
公司财务部
证券 和交易委员会
华盛顿， DC 20549
回复：Usell.com， Inc.
表格S-1上的注册 声明
提交日期 2017年11月30日
文件 第333-221825号
尊敬的 斯皮尔盖尔先生：
请 查看我们对员工在2017年12月14日的信函中收到的关于2017年11月30日提交的S-1表格或uSell.com，Inc.(以下简称Usell或公司)的评论的回复。
管理层对财务状况和经营结果的讨论和分析(第14页)
| 1. | 我们 注意到您在非GAAP衡量标准《总商品交易量 (GMV)》和《SPE收入》第15页上的演示文稿。我们还注意到，您将GMV定义为“Usell收入加上SPE产生的收入的总和”，该实体的收入 既不能在您的财务报表中报告，也不能根据GAAP进行报告。您对这些非公认会计准则措施的 陈述与2016年5月17日发布的非公认会计准则合规性和披露解释指南的问题100.04不一致。 因此，请修改您的演示文稿以删除这些非GAAP衡量标准，或者告诉 您认为没有必要这样做的原因。请在您的下一次收益发布中也遵守此备注 。 |
回复第1号评论 ：
在 对员工意见的回应中，公司已从S-1表格中删除了所有对“商品销售总额(GMV)”和“SPE收入”的引用，并将在未来的文件和收益发布中遵守此意见。
拉里·斯皮尔盖尔先生
主任助理
证券 和交易委员会
2017年12月19日
第 页2
如果员工在审阅此回复信后有任何其他问题或意见，我们希望有机会在分发另一封评议信之前与员工 讨论这些意见或问题。如有任何问题，请联系公司法律顾问迈克尔·D·哈里斯(Michael D.Harris)，电话：561-471-3507，电子邮件：mharris@nasonyeager.com。
| 诚挚的 您的， | ||
| /s/ 尼基尔·拉曼 | ||
| 首席执行官尼基尔·拉曼(Nikhil Raman) | ||