DRSLTR

S卡登, ARPS, S迟到了, MEAGHER & FLOM LLP

南格兰德大道300号

加利福尼亚州洛杉矶，邮编：90071-3144号


		公司/附属公司
	电话：(213)687-5000	办事处
	传真：(213)687-5600	——————
	Www.skadden.com	波士顿
		芝加哥
		休斯敦
		洛杉矶
	2021年6月10日	纽约
		帕洛阿尔托
作者：埃德加		华盛顿特区。
		威尔明顿
		——————
		北京
公司财务部		法兰克福
生命科学办公室		香港伦敦
证券交易委员会		莫斯科慕尼黑
100 F St.N.E.		巴黎
华盛顿特区，20549		圣保罗
发信人：克里斯蒂·王(Christie Wong)		首尔
玛丽·马斯特		上海
玛格丽特·施瓦茨		新加坡
杰弗里·加博		东京
		多伦多

回复：Dole Plc

对表格F-1的登记声明草稿的第1号修订

提交日期：2021年4月28日

CIK编号0001857475

我们谨代表Dole plc(The Company)，通过美国证券交易委员会(The Securities and Exchange Commission，简称SEC)的EDGAR系统，提交表格F-1注册声明草案(经修订的注册声明)的上述第1号修正案的副本。在这封信中，我们回应了委员会公司财务司工作人员(工作人员)在2020年5月26日的信(备注信)中的评论。

修订后的注册声明还包括旨在更新、澄清和呈现其中包含的更完整信息的其他更改。

以下是公司对评议函中的评论的回应。为方便员工，公司在这封信中重申了意见信中的每一条评论，并对每一条回复进行了编号，以与评论的编号相对应。此处使用但未定义的大写术语的含义与修订后的注册声明中赋予它们的含义相同。所有对页码和标题的引用(员工备注中的页码和标题除外)都与修订后的注册声明中的页码和标题相对应。

证券交易委员会

2021年6月10日

第页 2

招股说明书摘要

公司概述，第1页

1.	请修改以确保您的摘要中包含的信息是平衡的。例如，请在准确的范围内突出披露您的债务金额，以及公司对发行所得用于偿还此类债务和履行未偿债务的依赖程度。如果您在摘要中引用了优点，请查看每个优点并根据需要进行修改，以提供平衡的信息，而不是在本节末尾列出概括性风险因素。

回应：针对员工的意见，公司修改了修订后的注册说明书第3、6、8、9和19页的披露内容。

2.	我们注意到您在第14页和第57页以及其他地方提到的股票交易所、方案和安排方案。请修改您的摘要，以包括有关股票交换和计划的目的和效果的显著披露。

回应：针对员工的意见，公司修改了修订后的注册说明书第17、62和63页的披露内容。

3.	我们注意到您的声明，即您是北美和全球范围内更广泛的新鲜农产品产品范围内的增值和新鲜包装蔬菜以及其他种植类别的领先者。请定义增值蔬菜和新鲜包装蔬菜以及其他生长类别。此外，还请为本声明提供支持，披露您确定竞争地位的衡量标准，并说明不同之处。如果本声明是基于管理层的信念，请说明情况确实如此。

回应：针对员工的意见，公司在修订后的注册说明书第三页和第四页提供了增值沙拉和新鲜包装蔬菜的定义。该公司还包括对其声称是这些类别中的领先者之一的支持，并在修订后的注册说明书第1页披露了适用的支持措施。最后，本公司还修订了关于其他增长类别的声明，并在修订后的注册说明书第1页提供了实例，以建议其扩大存在的类别的子集。

4.	请修改第2页以简要提供有关益普索进行的研究的更多细节，包括样本量或大约样本量以及研究的品牌数量，并澄清新鲜水果独立消费者品牌认知的含义。

回应：为回应员工的意见，本公司已修订修订后的注册声明第1页的披露内容。

证券交易委员会

2021年6月10日

第页3

5.	我们注意到您在第3页上的声明，即多尔食品公司和Total Products的合并将通过在扩大后的业务中实现协同效应来推动显著的增长和成本效益。然而，第46页上的风险因素指出，您预计不会完全整合，因此，您的企业之间的组织协同效应不会太大。请和解。

回应：公司敬告员工，第3页上提到的协同效应与运营协同效应有关，而第47页上提到的风险因素的第一部分提到的是我们业务之间的全面整合和适度的组织协同效应指的是组织协同效应，如合并办事处和减少员工人数。风险因素首先指出我们不会获得实质性的组织协同效应，然后披露与获得我们在第3页提到的运营协同效应相关的风险。针对员工的意见，本公司修订了修订后的注册说明书第3、50和51页的披露。

行业概述和市场机遇，第4页

6.	我们注意到您使用尼尔森数据来支持您的说法，即新鲜农产品是杂货店的关键增长动力。请修改以澄清使用的基础数据以及您根据这些数据执行的计算。

回应：针对员工的意见，本公司修改了修订后的注册说明书第5页的披露内容。

我们的竞争优势，第5页

7.	请修改第6页和第132页图形中显示的竞争对手的名称，并在周围的文本中进行讨论，以及显示的排名依据，包括是否将某些公司排除在外。关于第7页图表的脚注，请澄清哪些国家或生产国被排除在市场份额计算之外。例如，关于增值蔬菜，列出被排除的其他类型的非零售销售。

回应：针对员工的意见，公司修改了图表，在修订后的注册说明书的第6页和第156页上向同行展示。由于涉及香蕉和菠萝市场，本公司在修订的注册说明书第7页修订了披露内容，将此类产品的采购国家/地区名单包括在内(不包括任何不在名单上的国家/地区/国家/地区/地区)。

我们的增长战略，第11页

8.	在第11页，你说你是2020财年全球第一的生鲜农产品。请修改为说明这是如何计算的。

回应：为回应员工的意见，本公司已修订修订后的注册说明书第12页的披露。

证券交易委员会

2021年6月10日

第页 4

汇总历史和预计合并财务信息，第23页

9.	我们注意到，您的预计非GAAP计量包括您在权益会计投资收入中的份额。这似乎是一项单独定制的会计政策，似乎违反了规则G的规则100(B)。请修改并删除整个申报文件中的对账项目，包括与您的股权投资相关的任何部分披露。请参阅2018年4月4日C&DI的非公认会计准则财务衡量问题100.04。

回应：为了回应员工的意见，公司在修订后的注册声明中删除了这一措施。

10.	请在提交非GAAP衡量标准之前，在整个申报过程中对GAAP衡量标准进行修改，以提出GAAP衡量标准。例如，在第1页和第7页，您披露了新鲜水果和新鲜蔬菜调整后收入的百分比，但没有显示GAAP收入的可比百分比。尽管有上述注释，但在第101页上，您将按部门讨论调整后的收入，但不要按部门讨论收入。在第3页和第5页，您在预计收入之前披露预计调整收入。此外，任何非GAAP图表，如第6页和第7页中显示的图表，都应该在前面有一个同样突出的GAAP图表。

回应：作为对员工意见的回应，公司修改了修订后的注册声明中的列报方式，以便在列报非GAAP指标之前列报GAAP指标。

风险因素

不利的天气条件、自然灾害、农作物病虫害和其他自然条件……，第27页。

11.	请包括一个单独的风险因素，说明热带比赛4(TR4)。在您修订的信息披露中，澄清疾病的严重性和可能的影响，讨论您已经历的任何实质性影响，并量化您已发生和合理预期的相关成本。在这方面，我们注意到，例如，位于该公司网站上的 2020年7月30日发布的新闻稿中，您将TR4描述为对香蕉的生死存亡的威胁，并包括该公司为解决TR4而采取的一系列行动，包括加强您的TR4响应计划，实施特定地点的TR4预防活动，以及制定为期三年的遏制计划。

回应：针对员工的意见，公司修改了修订后的注册说明书第31页和第32页的披露内容。

证券交易委员会

2021年6月10日

第页 5

交易说明，第57页

12.	请修改第61页上的C&C本票金额。

回应：针对员工的意见，本公司修改了修订后的注册说明书第66页的披露内容。

13.	请修改以提供与第63页上的 2018交易相关的索赔的更多详细信息，包括此类索赔的类型和金额。

回应：针对员工的意见，公司修改了修订后的注册说明书第69页的披露内容。

14.	请修改第66页，说明商标许可延期的价格(如果是材料) ，并在关联方部分描述或交叉引用此类安排。

回应：针对员工的意见，公司修改了修订后的注册说明书第71页和206页的披露内容。

行业、市场和其他数据，第69页

15.	第69页表明您委托注册声明中提供的数据。请告诉我们，根据证券法第7节和证券法第436条的要求，您在提交第三方同意作为注册声明证物时考虑了什么。

答复：针对员工的意见，公司谨提出，公司委托提供信息的第三方不是规则436规定的专家，因此，公司不认为需要将同意书作为证物提交到修订后的注册声明中。证券法第436条规定，如果在注册声明中引用或汇总了专家报告或意见的任何部分，则必须提交同意书。证券法第7节规定，专家是指任何会计师、工程师或评估师，或其职业授权其所作陈述的任何人。本公司谨此提出，由市场研究公司和行业团体组成的此类第三方不属于受第7条和规则436规定为专家的人员类别，除非本公司明确指出此类第三方为专家，或者声明据称是在此类提供者的授权下作出的。因此，本公司认为{

此外，本公司注意到，第7条和规则436的同意要求一般针对发行人已聘请第三方专家或律师准备专门用于注册声明的估值、意见或其他报告的情况。上述信息反映的是汇总的市场数据，并不是为了修订注册声明的目的而准备的，而是为了商业和营销目的而准备的。因此，本公司谨此声明，上述第三方并非根据规则436须提交同意书的专家。

证券交易委员会

2021年6月10日

第页 6

收益的使用，第71页

16.	请修改以披露细分为每个本金的估计净收益金额打算使用它。如果预期收益不足以为所有拟议用途提供资金，则应列出这些用途的优先顺序，以及所需的其他资金的数额和来源。关于拟偿还的债务，描述该债务的利率和期限，对于过去一年内发生的债务，描述该债务收益的用途。请参阅表格 20-F的3C项。

回应：针对员工的意见，公司修改了修订后的注册说明书第22页和76页的披露内容。

未经审计的预计简明合并财务信息，第77页

17.	澄清您如何在备考信息中反映与交易相关的债务融资完成情况。如果融资不会用于偿还与交易相关的债务，请澄清这一事实。

回应：针对员工的意见，本公司修改了修订后的注册说明书第82页的披露内容。

18.	为清楚起见，请在备考信息中填写以下内容：

•

在第77页的介绍性段落中，请详细说明提供形式效力的每笔交易。例如，根据Total Production and Dole Food Company的历史财务状况和运营结果澄清交易的性质。

•

由于Total Production被视为都乐食品公司的会计收购方，请先在第80页提供Total Production历史栏。

•

请将预计财务报表第79页和第80页上的每次调整的标题修改为类似的标题，如预计信息附注中所述。例如，第79页上的调整？A？应该在第83页上这样标注。

•

我们在第57页注意到，交易协议将分一系列步骤生效。请修改预计表格信息，以阐明如何考虑每个步骤。例如，在第一步中，澄清您如何反映在股票交易所发行给Total Production的股票。对于第二步，请澄清为什么在第79页和第80页的形式栏中显示都乐食品公司，而不是DFC Holdings。

•

澄清为什么第84页和第85页上的调整i？至？l？包含在副标题？与IPO相关的交易会计调整中。修改副标题，以澄清它包括从发行所得款项中偿还债务。

证券交易委员会

2021年6月10日

第页 7

回应：为回应员工的意见，本公司已修订修订后的注册说明书第82页、第84页及第89-94页的披露。

19.	请披露您是如何确定2.15亿美元的股票对价的。

回应：本公司敬告员工，根据交易协议中的最低条件，目前在未经审计的形式简明综合财务信息中的股份对价只是一个占位符，用于说明目的。实际金额将根据招股说明书封面上列出的首次公开募股(IPO)价格区间的中点进行修订。

20.	请在第82页提供多尔食品公司历史资产和负债的初步收购价分配。请修改以澄清每项资产负债表项目的调整是如何在形式信息中进行的。例如，您可能希望修改第85页的调整j，以阐明这些调整与采购价格分配之间的关系。在这方面，我们注意到调整中的行式项目不容易与第82页上的采购价格分配进行比较。

回应：为回应员工的意见，本公司已修订经修订的注册声明第89-94页的披露，以增加有关如何在备考资料中作出各项公允价值调整的额外详情。

21.	关于第83页的说明(E)，请告诉我们调整在预计合并财务报表中的哪些部分反映。

回应：为回应员工的意见，本公司已修订修订后的注册说明书第90页的披露，以澄清此项调整。

22.	我们注意到您将从IPO交易中获得5.38亿美元的现金，如第80页附注M所示。我们在第85页附注(N)中进一步注明净收益为5.65亿美元，请解释差异或修改。请同时核对第80页的债务交易附注N和第85页的解释附注(N)(即，您偿还附注(N)5.38亿美元，但您在第80页减少的现金为5.65亿美元)。

回应：为回应员工的意见，本公司已修订修订后的注册说明书第86页和第92页的披露，以澄清这些调整。

23.	请将历史和预计基本每股金额和稀释后每股金额以及用于计算该等每股金额的股份数量显示在预计简明综合运营报表的正面。

回应：针对员工的意见，公司修改了修订后的注册说明书第84页和第85页的披露内容。

证券交易委员会

2021年6月10日

第页 8

管理层的讨论与分析

概述，第87页

24.	您在第27页的风险因素中表示，您已经开始看到热带小种4(TR4)的实例，这是一种严重的维管束作物疾病，在您采购产品的一些地区影响香蕉。请告诉我们您在多大程度上见过这种疾病，如果有，您是否考虑过与任何损害相关的疾病，并将其记录在您的财务报表中。在管理层的讨论和分析中披露有关您如何管理疾病的任何预期趋势，包括控制疾病的预期成本，以及对您的运营结果的预期影响。考虑披露如果疾病在全球传播可能会受到影响的香蕉总收入，以及发现TR4的地区香蕉收入的细目。

回复：该公司恭敬地通知员工，尚未在多尔的任何农场检测到TR4。多尔已经在其增长地区看到了TR4，包括哥伦比亚和秘鲁。多尔没有考虑到将在其财务报表中记录的任何减损(包括可能受到潜在影响的香蕉总收入)，因为到目前为止，它还没有影响到它的任何农场。为澄清起见，本公司已修订修订注册说明书第31、32、45及99页有关TR4的披露。

生意场

我们的增长战略，第136页

25.	请修订以量化本节中引用的估计投资，包括(但不限于)新鲜农产品市场增长、市场渗透率、您计划向更多地区和类别的扩张，以及供应链优化。在您修订后的披露中，请讨论实施这些策略的关键里程碑和时间范围。

回应：为回应员工的意见，本公司已修订修订后的注册说明书第12、13、14及162-165页增长策略部分的披露。关于生鲜农产品市场的增长，该公司强调了它为提高人们对水果和蔬菜类别的认识而采取的举措和建立的合作伙伴关系。关于在选定的增长类别中扩大业务，该公司已通过我们的采购战略、选定的产品概念、利用种植者关系、适当利用Dole品牌以及利用现有基础设施进一步提高我们在每个子类别中的影响力，强调了其在这些类别中的当前存在和未来潜力。关于进一步利用欧洲的Dole品牌，该公司已经明确确定了他们认为该品牌代表性不足且Total Products已经建立的关键市场

证券交易委员会

2021年6月10日

第页 9

在线状态将有助于品牌的发展。在新产品开发方面，该公司强调了其不断创新的历史、未来专注于产品和包装解决方案，以及最近将作为其战略一部分加以利用的举措和工具。在供应链优化方面，该公司强调了在Dole plc的新基础设施内更好地协调和增强所带来的好处。最后，在并购方面，公司突出了其强劲的并购历史，并展示了其过往记录，公司预计这一点在未来的展望中也将继续下去。

关于员工提出的量化要求、关键里程碑和时间框架，公司谨提交上述计划中的许多是概括性的或初步的。虽然Dole plc发现了广泛类别的战略机遇，但除了修订后的注册声明中描述的情况外，它没有取得明确的实质性进展，因此，有关量化、关键里程碑和时间框架的详细信息无法公开披露。

客户，第144页

26.	请提供有关您的非零售客户的其他信息，包括您的批发和餐饮服务客户。

回应：针对员工的意见，本公司修改了修订后的注册说明书第171页的披露内容。

管理，第152页

27.	我们注意到您的声明，即您与指定的高管没有任何书面雇佣协议规定他们的职责。请修改以澄清您是否与您指定的任何高管签订了任何雇佣或薪酬协议。在这方面，我们注意到第163页和F-121页提到保留协议。如果您与您指定的任何高管签订了雇佣或薪酬协议，请将这些协议作为证物存档，或说明为什么不需要这样做。见表格F-1第8项和S-K规则第601(B)(10)项。

回应：为回应员工的意见，本公司已修订修订后的注册说明书(br}第186、189、190、191、197及201页的披露内容，以澄清任何被点名高管须遵守的雇佣及薪酬协议。公司将提交与林德恩先生有关的参考协议作为证据。

对某些债项的描述

旋转和定期设施，第177页

28.	我们注意到，您的循环信贷工具和定期贷款A工具的利率与伦敦银行同业拆借利率挂钩。请提供与终止伦敦银行同业拆借利率对您的信贷安排影响相关的风险因素。或者，请告诉我们为什么您认为您不需要这样做。

回应：针对员工的意见，本公司修改了修订后的注册说明书第41页的披露内容。

证券交易委员会

2021年6月10日

第页 10

美国联邦所得税考虑因素，第204页

29.	您似乎不打算提交与此交易的税务后果相关的税务意见。请告诉我们，例如，考虑到与您的PFIC身份相关的不确定性，您为什么决定这笔交易不需要这样的税务意见。请参阅第 S-K条例第601项和第19号员工法律公告第III.A节。

回复：本公司谨向员工提交，S-K条例第601(B)(8)项要求提供税务意见书，支持登记声明中所述的税务事项及其对股东的影响，而该等税务事项对正在提交登记说明书的交易具有重大意义。本公司谨此向员工提出，S-K条例第601(B)(8)项要求提供支持登记声明中所述税务事项及其对股东的影响的税务意见。第19号工作人员法律公告第III.A.2节规定，如果合理的投资者很有可能认为这些信息对决定如何投票或作出投资决定很重要，或者换言之，显著改变了可用信息的总体组合，那么税收后果对投资者来说是实质性的。它进一步提供了一般涉及实质性后果的交易的例子，如登记人表示交易是免税的合并或交换交易(例如，剥离，股票合并)以及提供重大税收优惠的交易，或者税收后果非常异常或复杂，以至于投资者需要了解专家的意见才能做出明智的投资决策(例如，具有不寻常原始发行折扣的债券发行、某些配股发行、有限合伙企业发行、外国发行人的某些发行)。根据我们公司成员之前与员工进行的讨论，普通股和债券发行的税务披露不需要提供意见。(#**$ =因此，根据我们公司的经验，这种性质的产品不需要税务意见。此外，第19号工作人员法律公告第三.C.4节第44号指出，登记人的PFIC身份可能无法在登记声明生效日期之前确定。, 在这种情况下，可能需要在注册说明书中披露作为PFIC的潜在地位及其对投资者的税收后果。

正在提交修订的注册说明书草案的交易是发行普通股。根据S-K条例第601(B)(8)项和第19号工作人员法律公告第III.A.2节的含义，美国联邦收入对拥有和处置普通股的美国持有者的税收后果通常不是实质性的。关于本公司的PFIC地位，本公司认为不宜提供意见，因为正如在美国联邦所得税考虑事项中所述，确定本公司是否或将是

证券交易委员会

2021年6月10日

第页11

在任何课税年度成为PFIC是每年根据本公司收入和资产的构成和分类作出的一项事实密集型决定。此外，与第19号工作人员法律公告第III.C.4节中的意见一致，只有在注册声明生效日期之后，才能确定本公司在此次发行的纳税年度作为PFIC的地位。因此，修订后的注册声明草案披露了作为PFIC的潜在地位及其税收后果。考虑到上述情况，本公司决定不需要美国持有人就适用于本公司普通股所有权和处置的美国联邦所得税考虑因素提出税务意见。

合计Production plc财务报表

合并财务报表附注

二、重大会计政策的编制依据和汇总

收入确认，F-18页

30.	您声明，产品的交易价格是按销售时预期收到的对价计算的，扣除包括退货、折扣、返点和津贴拨备在内的可变对价，估计的可变对价仅计入交易价格中，且只有在确认的累计收入可能不会发生重大逆转的情况下才会计入估计的可变对价。您还声明，批量回扣被确认为客户赚取的回扣。请澄清您的批量返点政策如何与您的会计可变对价和ASC政策保持一致606-10-32-5至32-9。

回应：为回应员工的意见，本公司修订了经修订的注册说明书F-43页的披露，并删除了确认为客户赚取的批量回扣的提法。公司在考虑了历史经验和合同条款后，根据ASC 中的限制，根据预计提供的金额，估计了包括数量回扣在内的可变对价。 606-10-32-11.估计可变对价在每个报告日期重新评估。

5.段，F-25页

31.	您声明管理层使用调整后的收入和调整后的EBITDA来评估部门业绩并分配资源。ASC280-10-50-22要求一家公司对每个可报告的部门使用一种损益衡量标准。此外，请参阅合规与披露问题104.01。请删除财务报表中调整后收入的列报，因为调整后收入似乎是非GAAP衡量标准，不适合包括在财务报表中。

回应：作为对员工意见的回应，公司修改了修订后的注册说明书F-53页上的披露，在全球范围内删除了调整后收入和所有对调整后收入的引用，作为评估部门业绩的一种衡量标准，并将这些引用替换为按部门划分的美国公认会计准则收入。

证券交易委员会

2021年6月10日

第页第12页

DFC控股有限责任公司财务报表

合并财务报表附注

重要会计政策摘要

收入确认，F-75页

32.	请按照ASC的要求提供您的收入分类606-10-50-5.

回应：作为对员工意见的回应，公司修改了修订后的注册说明书F-100页的披露内容。

33.	您在F-76页上声明，预计销售额和折扣记录在确认相关销售的期间。但是，您声明，数量回扣确认为客户赚取的回扣，并且在适用的情况下，确认Dole在协议期限内对销售额的估计。请澄清您的批量返点会计政策，以及您的政策如何与ASC保持一致606-10-32-5一直到32胜9负。

回应：本公司敬告员工，在销售期内，将根据Dole根据ASC 对协议条款对销售量的估计，确认销售量。606-10-32-5作为对员工意见的回应，公司已经修改了披露，以澄清F-101页上的内容。

农业成本，F-76页

34.	您指出，预产期后的经常性农业成本，包括持续的修剪、施肥、浇水和农场劳动力，通常都会计入库存，并在相关作物收获和销售时计入销售成本，但您会在发生时支出菠萝和香蕉成本。请告诉我们发生的菠萝和香蕉成本的计算依据。请参阅ASC905-330-25-1和所有相关的权威会计文献在您的回复中。

回复：我们按照会计准则编码主题ASC 905 核算预产期后的农业成本农业(ASC 905)适用于我们所有的作物，菠萝和香蕉除外。在确定我们对作物生长成本的会计政策时，我们注意到当时美国注册会计师协会第85-3号立场声明农业生产者和农业合作社的会计核算农业指南“(SOP 85-3)发布于 1985年(后来代码为ASC 905)，农业指南是为在美国有业务的种植生菜等行作物的实体，以及生长在通常生长在温带地区的苹果树、葡萄等藤蔓和灌木(如蓝莓)上的作物编写的。我们认为，该标准没有考虑到热带作物或其他作物的生长，这些作物的季节波动和生产周期与农业在季节性环境中不同。我们相信我们的立场得到了ASC的支持 905-10-15-4-b,其中明确将以下实体排除在其范围之外：热带地区菠萝和甘蔗种植者(重点增加)。基于这一范围例外，我们认为

证券交易委员会

2021年6月10日

第页第13页

指导方针是将具有连续生产周期且不按季节性生产周期生长或具有明显收获期的热带水果进行筛选。我们将菠萝和甘蔗视为符合此标准的此类产品的示例，但不会将这些示例视为详尽的列表，也不会将指南解释为规定满足此范围例外的特定作物。因此，由于持续的作物生产和这些成本的性质，我们在菠萝和香蕉的预产期之后支出农业成本，这些成本将在下面进一步描述。

在确定我们对我们在热带地区种植的菠萝和香蕉的会计处理时，我们注意到这些水果的种植和收获方式与我们所有其他作物都有很大的不同。例如，我们在非热带地区种植的作物，如苹果、梨、葡萄、樱桃、蔬菜等，都是在不同的季节种植、种植和收获的，每种作物都有不同的季节。因此，季节性修剪、施肥、浇水、农场劳动力和其他直接成本根据每种适用作物单独确定，并适当资本化到此类作物生产的库存中。然后，这些库存在随后的一段离散的时期内出售，每种作物及其在销售前在低温下运输和储存的能力都有很大不同。

相反，菠萝和香蕉植物独特的生物学特性，加上我们生产它们的热带地区稳定的气候，允许生产的连续循环。换句话说，这两种水果都没有可识别的季节。缺乏季节性需要与我们种植的其他产品有很大不同的农业实践，并允许我们全年每周持续种植、维护、收获和销售这些产品。因此，这些成本代表维持我们热带工厂持续生产的实质性维护活动，并不被视为具有不同且可单独识别的库存周期的直接可归属库存成本。因此，与热带水果种植的行业惯例一致，我们将按发生的方式支出这些成本。

一般信息

35.	请补充向我们提供您或任何有权代表您根据证券法第5(D)条向潜在投资者提交的、根据证券法规则405定义的所有书面通信的副本，无论他们是否保留这些通信的副本。

回应：公司尊重员工的意见，并将向员工提供公司或任何获授权代表其依据证券法第5(D)条提交给潜在投资者的所有书面通信(如证券法第405条所定义)的副本，无论他们是否保留通信的副本。

证券交易委员会

2021年6月10日

第页14

如有任何有关本公司回应或修订注册声明的问题，请致电(213)687-5122或电邮michelle.gas away@skadden.com与我联络。

非常真诚地属于你，

/s/P.Michelle Gasaway

P.米歇尔·加萨韦(P.Michelle Gasaway)，Esq.

抄送：

罗里·伯恩

多尔公司

抄送：

大卫·C·艾斯曼

Skadden，Arps，Slate，Meagher&FLOM LLP

抄送：	洪博培(Michael J.Hong)

Skadden，Arps，Slate，Meagher&FLOM LLP

抄送：	马克·D·贾菲(Marc D.Jaffe)

Latham&Watkins LLP

抄送：

伊恩·D·舒曼

Latham&Watkins LLP

抄送：	亚当·J·格拉迪(Adam J.Gelardi)

Latham&Watkins LLP