折扣牙科材料公司
2012年3月6日
美国证券交易委员会
收信人：布莱斯·A·罗兹先生
Cf/AD 9
东北大街100号F
华盛顿特区20549-3561号
回复：Dental Dental Materials，Inc.
表格8-K
于2012年2月10日提交
第000-54381号档案号
尊敬的罗兹先生：
我们在此回复上述要求提供以下信息的信函：
表格8-K
项目4.01，第39页
1.
S-K条例第304(A)(1)(Ii)项要求说明会计师在过去两年的任何一年的财务报表报告中是否包含不利意见或免责声明，或在不确定性、审计范围或会计原则方面是否有保留意见或修改意见；以及对每种此类不利意见、免责意见、修改或保留意见的性质的描述。这将包括在会计师报告中披露持续经营能力的不确定性。
在提交这封信的同时，我们提交了第二份修订后的表格8-K/A，以解决您信中提出的问题(修订后的申请)。作为对这一评论的回应，修改后的申请文件包含以下语言：
？Li&Company，P.C.审计我们的财务报表，包括截至2011年11月30日和2010年11月30日的资产负债表以及2007年12月17日(成立)至2011年11月30日期间的相关运营报表、股东权益变动和现金流量表。Li&Company，P.C.对上述期间(审计期)的财务报表的审计报告不包含任何不利意见或免责声明，也不对不确定性、审计范围或会计原则进行任何保留或修改，但Li&Company，P.C.关于审计期的报告包含一个强调事项的段落，指出存在的情况令人对我们作为持续经营企业的持续经营能力产生极大怀疑。
2.
披露还应说明，在注册人最近的两个会计年度和随后截至辞职之日的任何过渡期内，是否与前会计师在会计原则或实务、财务报表披露或审计范围或审计程序等问题上存在任何分歧，如果不能解决到令前会计师满意的程度，就会导致注册人参考与其报告相关的分歧的主题。如果出现分歧和/或需要报告的事件，请提供S-K规则第304(A)(L)(Iv)和(V)项要求的具体披露。
作为对这一评论的回应，修改后的申请文件包含以下语言：
在截至2011年11月30日和2010年11月30日的财政年度内，通过Li&Company，P.C.于2012年2月10日的解职，(1)与Li&Company，P.C.在会计原则或实务、财务报表披露或审计范围或程序等问题上没有任何分歧，如果这些分歧不能得到令Li&Company，P.C.满意的解决，将会导致Li&Company，P.C.参考与其报告相关的分歧的主题事项，(1)与Li&Company，P.C.在任何会计原则或做法、财务报表披露或审计范围或程序上没有分歧，如果这些分歧不能得到令Li&Company，P.C.满意的解决，则会导致Li&Company，P.C.参考与其报告相关的分歧的主题。以及(2)不得发生S-K规则第304(A)(1)(V)项(A)至(D)项所列类型的事件。
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对美国证券交易委员会2012年2月14日信函的回应
公司财务部
2012年3月6日
第2页(第3页)
3.
我们注意到您已向您的Li&Company，P.C.提交了截至2012年2月10日的信息披露。如果您修改了8-K表格以符合上述意见，请获取并提交前会计师的更新附件16信函，声明会计师是否同意您修订后的8-K表格中所作的陈述。
修改后的文件包含一封来自Li&Company，P.C.的最新信函，附件为附件16.1。
公司承认：
·
本公司对备案信息披露的充分性和准确性负责；
·
工作人员针对工作人员意见发表的意见或对披露的更改并不妨碍委员会就提交文件采取任何行动；以及
·
在委员会或任何人根据美国联邦证券法提起的任何诉讼中，公司不得将员工的评论作为辩护理由。
如果你还有什么问题，请告诉我。
真诚地
/s/Gerald DeCiccio
杰拉尔德·德西奥(Gerald DeCiccio)
总统
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