Nelson Mullins Riley& Scarborough LLP
律师和法律顾问
安德鲁·M·塔克
T 202.689.2987 M 703.624.3897
邮箱：andy.tucker@nelsonmullins.com
宪法大道101号，邮编：NW|900套房
华盛顿特区，邮编：20001
T 202.689.2800 F 202.689.2860
Nelsonmullins.com
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2021年3月17日
通过埃德加和隔夜送货
美国证券交易委员会公司财务部
内华达州F街100号
华盛顿特区20549
| 请注意： | 斯蒂芬·克里科里安 瑞安·罗恩 迈克尔·福兰 |
| 回复： | Alfi，Inc. 表格S-1注册说明书第3号修正案 提交于2021年3月3日 |
第333-251959号档案号
女士们、先生们：
代表Alfi，Inc.根据特拉华州法律组织的一家公司(“公司“)，我们特此发送此信，以回应从员工那里收到的意见 (”员工美国证券交易委员会(SEC)于2021年3月16日就本公司S-1表格注册说明书第3号修正案 致函美国证券交易委员会(the Securities and Exchange Commission of Securities and Exchange Commission of Form S-1)(注册声明“)。 本函与第4号修正案注册说明书(”经修订的注册说明书“)， 已进行修订，以回应工作人员对注册声明的意见。下面的粗体和编号段落 对应于员工信函中的编号段落，后面是公司的回复。为方便工作人员 ，我们还通过快递发送此信的副本，以及 反映对注册声明所做更改的修订注册声明的标记副本。除非另有说明，此处使用的大写术语具有修订后的注册声明中赋予它们的含义 。
表格S-1登记说明书第3号修订
合并操作报表，F-5页
| 1. | 我们注意到，您目前在自己的行项目上提供基于股票的薪酬。请修改为在与支付给相同员工的现金薪酬相同的行中显示基于股票的薪酬 。请参阅SAB主题14.F。 |
回复： 公司尊重员工的意见，并通知员工已修订F-5页的运营综合报表 。
加利福尼亚州|科罗拉多州|哥伦比亚特区|佛罗里达州|佐治亚州|马里兰州|马萨诸塞州|纽约
北卡罗来纳州|南卡罗来纳州|田纳西州|西弗吉尼亚州
公司财务部
美国证券交易委员会
2021年3月17日
第2页
| 2. | 请修订您截至2020年12月31日的12个月的完全稀释每股收益(亏损)，使其等于您的基本 每股收益(亏损)，因为您报告了此期间的净亏损。也就是说，当 为反稀释时，不会报告稀释每股收益。我们建议您参考ASC 260-10-45-7、45-17和45-19。 |
回复：公司敬请 员工的意见，并通知员工已修订了F-5页的综合经营报表，并在附注3中进行了 相关更改。
合并财务报表附注
后续事件，F-13页
| 3. | 我们重复前面的评论2，以披露评估后续事件的日期的性质。请参阅ASC 855-10-50-1。 |
回复：公司尊重员工的意见，并通知员工已修改F-21页的披露内容。该语言也出现在注释3中，与之前的 一样。
注10.无形资产，F-19页
| 4. | 我们注意到，在您对之前的评论3的回复中，您已将资本化生产成本的使用寿命从10年下调至5年 。请告诉我们您认为这是会计估计变更的考虑，并提供相关披露 。请参阅ASC 250-10-50-4。 |
回复：公司敬请 员工的意见，并通知员工已将F-13页的披露内容添加到注释3中。为方便您 ，以下文字如下：
会计估计/前期重新分类的变化:
某些前期 金额已重新分类，以符合本期列报，包括资本化的 平台生产成本的估计使用寿命的变化(见附注10)。管理层最初将10年确定为这些资产的合理使用寿命估计，但根据外部市场竞争和其他技术因素将其修订为5年。作为对截至2020年12月31日的年度审计相关会计政策的标准审查的一部分， 公司做出了这一改变。本公司已将估计使用年限的变动视为公认会计原则下会计估计的变动， 已将其前瞻性地计入综合财务报表。根据目前情况，本公司认为 其经修订的估计使用年限分配对该等资产是合理的。
公司财务部
美国证券交易委员会
2021年3月17日
第3页
注 11.库存(赠送设备)，F-20页
| 5. | 我们已经审查了您对之前评论4的回应。请解释您如何得出结论，继续将这些平板电脑设备 归类为资产负债表上的库存和流动资产。在这方面，我们注意到您并不直接从销售这些平板设备中获得收入，而是作为免费产品提供，并计入销售成本。请参阅ASC 330-10-05-2。 |
回应： 我们已将平板电脑重新标记为“其他资产(赠送设备)”。请参阅第 F-20页对注释11所做的更改。
陈列品
| 6. | 我们重复前面的意见9，让您的审计师修改他们同意在您的备案文件中使用其审计报告的语言 。请参阅证券法230.436条(A)段。 |
回复： 公司尊重员工的意见，我们的审计师已在附件23.1中修改了他们的同意书。
公司财务部
美国证券交易委员会
2021年3月17日
第4页
我们希望上述工作人员对工作人员的意见作出回应，并期待尽快解决任何悬而未决的问题。请随时拨打202-689-2987 与我联系，如果您对此申请有任何疑问或进一步意见，或者如果您希望讨论上述问题。
| 非常真实的 您的， | ||
| Nelson Mullins(Br)Riley&Scarborough LLP | ||
| 由以下人员提供： |  | |
| 安德鲁·M·塔克 | ||
围封
| 抄送： | (通过电子邮件) |
Alfi，Inc.
Kingswood资本市场
朱莉·卡恩(Jolie Kahn)，Esq.
Sack&Co.