333东南方向2^钕大道

套房4100

佛罗里达州迈阿密33131

2021年4月20日

努德拉特·萨利克女士

生命科学办公室

证券交易委员会

公司财务部

东北大街100号F

华盛顿特区，20549-3561号

回复：

Aveanna Healthcare Holdings，Inc.

表格S-1上的注册声明

于2021年4月1日提交

第333-254981号档案号

尊敬的萨利克女士：

以下是公司代表我们的客户，特拉华州的一家公司(公司)Aveanna Healthcare Holdings Inc.，就2021年4月1日提交给美国证券交易委员会(SEC)的S-1表格注册声明(注册声明)，对员工在2021年4月14日致本公司的信函中传达给本公司的意见所作的回应：Aveanna Healthcare Holdings Inc.是特拉华州的一家公司(The Company)，以下是公司对该员工在2021年4月14日致本公司的信函中就本公司提交给美国证券交易委员会(Securities And Exchange Commission)的S-1表格注册声明(注册声明)的意见所作的回应。

我们已根据员工的意见修订了注册说明书，公司在提交本函的同时提交了表格S-1中 注册说明书(经修订的注册说明书)的第1号修正案。

为便于参考，下面以粗体转载员工的每一条意见，并在后面加上公司的回应。此外，除非另有说明，否则此类回复中对页码的所有引用均指修改后的注册声明中的页码。本信函中使用的大写术语未作其他定义，其含义与修订后的注册声明中赋予它们的含义相同 。

2021年4月1日提交的S-1表格注册声明

历史和预计合并财务数据汇总，第16页

1.	我们注意到您对评论7的回应。关于调整(F)，请回答以下问题：

•

我们注意到，新冠肺炎成本中有四个组成部分正在进行调整，包括向照顾者提供的救济和英雄薪酬以及其他递增补偿成本。请告诉我们与您列出的四个组成部分相关的具体调整金额；

Aveanna Healthcare Holdings，Inc.

2021年4月20日

第 页 2

•

您的答复表明，增加的薪酬成本还包括支付因 关闭或其他情况而闲置的员工。目前还不清楚这对您的正常操作有何影响。请告诉我们与这些闲置员工有关的具体调整金额；及

•

关于PPE增量成本，请帮助我们进一步了解您如何确定这些成本是正常运营的增量成本 。鉴于PPE采购似乎将成为您日常运营的一部分，请帮助我们更好地了解您是如何确定增量金额的。请具体说明您是如何得出调整的 金额的。

公司尊重员工的意见，并提供了对员工以下每个问题的 答复：

我们注意到， 新冠肺炎成本中有四个组成部分正在进行调整，其中包括向照顾者提供的救济和英雄薪酬以及其他递增补偿成本。请告诉我们与您列出的四个组件中的每个组件相关的记录调整的具体金额 。

公司通知员工，在截至2021年1月2日的财年中，新冠肺炎成本的调整内容包括：

(千美元)		新冠肺炎的成本在 本财年 告一段落 2021年1月2日
成本说明：
新冠肺炎救济和英雄薪酬，以及其他增量补偿成本		$	13,028
远程工作支持的成本			3,317
PPE增量成本			2,533
与新冠肺炎裁员相关的工资、遣散费和租赁终止成本			1,315
其他杂项新冠肺炎成本			487
新冠肺炎总成本		$	20,687

您的答复表明，增加的薪酬成本还包括支付因 关闭或其他情况而闲置的员工。目前还不清楚这对您的正常操作有何影响。请告诉我们与这些闲置员工相关的具体调整金额。

Aveanna Healthcare Holdings，Inc.

2021年4月20日

第 页3

公司通知员工，支付给闲置员工的增量补偿成本 与支付给公司小时工的金额相关。公司向因新冠肺炎相关情况(包括 强制诊所关闭、强制隔离和涉及接触新冠肺炎的情况)而无法工作的小时工支付报酬。公司认为这些临时成本对公司的正常运营是增加的，因为 公司向这些员工支付了薪酬，但没有产生相关收入，这是公司鉴于新冠肺炎疫情而做出的调整，在其他方面与公司的正常课程运营不一致。因此，如果不是新冠肺炎大流行，这些成本就不会产生。在截至2021年1月2日的财年中，闲置的员工薪酬成本 约为340万美元。

关于增量PPE成本，请帮助我们进一步了解您如何确定这些 成本是正常运营的增量成本。鉴于PPE采购似乎将成为您日常运营的一部分，请帮助我们更好地了解您是如何确定增量金额的。请具体说明您 是如何得出调整金额的。

虽然本公司经常发生与日常运营相关的个人防护用品成本，但由于以下原因， 新冠肺炎疫情暂时对本公司的个人防护用品成本产生了实质性影响：

•

各种个人防护用品(包括N95口罩和其他防护面罩、防护服、洗手液和消毒湿巾以及类似物品)的单位价格大幅上涨，此后涨幅有所回落，其中包括N95口罩和其他 防护面罩、防护服、洗手液和消毒湿巾以及类似物品；

•

作为联邦和州政府宣布的突发公共卫生事件的一部分，监管要求 要求在提供任何患者护理时使用防护性面罩，而以前本公司的护理员在所有患者护理情况下既不要求也不使用防护性面罩；

•

对于患者或非患者家庭成员被诊断为新冠肺炎患者的任何情况，公司会为该患者的照顾者提供全套个人防护用品，包括口罩、面罩、防护服和手套。在新冠肺炎爆发之前，这种做法和这些费用并不是 必需的，公司预计随着新冠肺炎疫情的消退，未来也不需要这些做法和费用；以及

•

某些州的要求迫使公司向患者和患者家属提供个人防护用品， 这在以前并不是必需的。

由于这些原因，公司在其 正常PPE成本之外还发生了增量PPE成本，在计算调整后的EBITDA时，公司仅将这些增量成本视为调整。随着美国民众接种疫苗以及新冠肺炎疫情的消退，我们预计 联邦和州突发公共卫生事件将被解除，我们增加的个人防护用品成本需求将相应下降，并恢复到大流行前的正常个人防护用品成本。正如 公司之前对员工意见#7的回应中指出的那样，PPE的价格自那以后已经稳定下来，公司预计到2021财年第三季度末，PPE的使用量将下降到正常水平。

Aveanna Healthcare Holdings，Inc.

2021年4月20日

第 页 4

在新冠肺炎疫情爆发之前， 公司的分支机构直接从第三方供应商订购了个人防护用品和其他医疗用品。新冠肺炎疫情爆发后不久，这些第三方供应商就被个人防护设备的需求压得喘不过气来，无法满足公司分支机构为应对新冠肺炎疫情所需的增量个人防护设备订单。因此，公司建立了一个临时流程， 从多家供应商采购和分发增量PPE，并将这些PPE存储在集中仓库中。关于公司计算调整后EBITDA的PPE调整的方法，由于增量PPE从 个集中仓库交付到分支机构位置以供使用，因此该PPE的基本成本被确定并视为调整后EBITDA的调整。相反，由公司分支机构订购并通过其现有 第三方供应商履行的PPE不被视为调整后的EBITDA。为便于比较，本公司通知员工，2020财年和2019财年，从其分支机构第三方供应商购买个人防护设备的相关费用分别约为150万美元和130万美元。

2.	请告诉我们如何调整(K)将与提交预计(br})项目的预计金额(如截至1月的预计财年与收购相关的成本)进行核对2021年，这将已经包括6715美元的成本.

公司谨此确认员工的意见，并告知员工，调整(K)包括管理层对我们2020年收购的所有权前期间调整后EBITDA调整的 估计，以反映调整后EBITDA的全年。例如，员工意见 中提到的6,175美元成本包括2020年收购的卖方交易成本，该成本相对于被公司收购之前各自的历史期间。

在上面勾号(K)的表格中，预计EBITDA与预计调整后EBITDA之间的调整包括 公司截至2021年1月2日的会计年度的历史调整，这是根据未经审计的预计综合财务信息一节中所述的预计调整进行的调整，但 不包括公司收购前一段时间的2020年收购历史结果。

本公司相信， 本演示文稿允许经修订的注册说明书的读者清楚地区分得出调整后EBITDA时本公司的历史调整、未经审计的预计综合财务信息一节中所述的预计调整所产生的调整，以及本公司收购的公司的历史业绩所产生的调整(勾号(K))。

预计列中填写的调整(将EBITDA与调整后的EBITDA进行调整)旨在反映公司在未来期间对调整后的EBITDA的 调整。例如，在本公司首次公开发售完成后，本公司将不再根据本公司现有的管理协议向我们的保荐人支付年度管理费，因此这些成本已在EBITDA与调整后EBITDA的备考对账中剔除。这些管理费同样不会在首次公开募股(IPO)之后产生，也不再 计入本公司未来EBITDA与调整后EBITDA的对账。

Aveanna Healthcare Holdings，Inc.

2021年4月20日

第 页 5

法律诉讼和政府事务，第153页

3.	我们注意到您披露，关于您的某些员工向圣地亚哥高等法院提交的案件，双方最终批准了和解协议，这构成了最终判决。请描述根据和解协议给予的救济的性质。

为回应员工的意见，本公司已在经修订的注册说明书第162页加入披露，澄清 根据和解协议给予的宽免纯属金钱性质，金额为445万美元。

附件23.1，E-26页

4.	请让您的审计师在其审计师的同意中包含表格 S-1的完整文件编号。

本公司尊敬的 确认员工的意见，并已建议其审计师将表格S-1中的注册声明的完整文件编号包括在审计师的同意书中，作为 修订的注册声明的证物。

如果您对本申请有任何疑问或意见或需要任何其他信息， 请不要犹豫，请致电Drew M.Altman，Esq。电话：(305)579-0589。

抄送：香农·德雷克(Shannon Drake)，Esq.，总法律顾问兼首席法务官